йснюються найрізноманітніші господарські операції, і кожна з них викликає зміни в стані господарських ресурсів, отже, і в самому балансі.
виникають в процесі діяльності організації численні господарські операції не порушують рівності підсумків активу і пасиву, у той час як суми в розрізі окремих статей та підсумки балансу можуть мінятися. Це пояснюється тим, що кожна операція зачіпає дві статті балансу, а саме: розмір складу майна або величину джерел його утворення. При цьому вони можуть перебувати одночасно як в активі, так і в пасиві. Залежно від характеру змін статей балансу господарські операції можна розділити на чотири типи.
Перший тип характеризується зміною статей активу при незмінній валюті балансу (плюс актив і мінус актив на однакову суму). До таких операцій відносяться всі факти використання матеріальних запасів у процесі виробництва; випуску готової продукції; її відвантаження; погашення дебіторської заборгованості; отримання грошових коштів з розрахункового рахунку в касу організації для видачі заробітної плати, допомоги по тимчасовій непрацездатності, на відрядження та господарських витрат і т.п.
Другий тип характеризується зміною статей пасиву при незмінній валюті балансу (плюс пасив і мінус пасив на рівну суму). До другого типу відносяться операції щодо утримання податку на доходи з фізичних осіб; зарахування коштів прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства, в резервний капітал і т.п.
Таким чином, господарські операції першого і другого типів не змінюють валюту балансу, оскільки зміни відбуваються або всередині активу, або всередині пасиву.
Третій тип викликає зміни у статтях активу і пасиву в бік збільшення при рівності валюти балансу (плюс актив і плюс пасив на однакову суму). До таких операцій відносяться нарахування заробітної плати та премій, відрахувань на соціальне страхування та забезпечення; платежів по податках і зборах; розрахунки з постачальниками та підрядниками; нарахування амортизації по основних засобів, нематеріальних активів тощо.
Четвертий тип викликає зміни у статтях активу і пасиву в бік зменшення при рівності валюти балансу (мінус актив і мінус пасив на рівну суму). До цього типу операцій відносяться оплата всіх видів кредиторської заборгованості (працівникам організації, державним органам соціального страхування і забезпечення, бюджету, постачальникам, акціонерам, орендодавцям).
Таким чином, господарські операції третього і четвертого типів змінюють одночасно і майно організації та джерела його формування (актив і пасив балансу), а також і валюту балансу.
Рішення:
. Дана стаття зачіпає статті розташовані в активі (сч.20,25,26,44) і в пасиві (сч.70) балансу, викликаючи збільшення активних і пасивного рахунків на суму операції. Це третій тип зміни балансу. Валюта балансу збільшується на суму операції. Дану операцію можна виразити рівнянням:
А + Х=П + Х
де А - Актив
П - Пасив
Х - зміна статті під впливом операції
в. У результаті операції відбулося зменшення на одну і ту ж суму однієї статті в активі балансу (ст.51 «Розрахункові рахунки») і статті в пасиві балансу (ст.69 «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення). Валюта балансу зменшилася при збереженні рівності підсумків активу і пасиву балансу. Це четвертий тип зміни балансу - пов'язаний із зменшенням (вибуттям) балансу.
А-Х=П-Х
Завдання 7. Взаємозв'язок синтетичного та аналітичного обліку
. Відкрити рахунки синтетичного та аналітичного обліку.
. Записати в них господарські операції.
. Підрахувати обороти і вивести кінцеві залишки.
. Скласти оборотні відомості по рахунках аналітичного обліку.
. Звірити підсумки оборотних відомостей по аналітичних рахунках з оборотами синтетичних рахунків.
Для виконання завдання обрані два синтетичних рахунки «Матеріали» і «Розрахунки з підзвітними особами».
Вихідні дані:
1. Залишки по синтетичних рахунках на 01.09.2013 року:
- матеріали - 14000,
розрахунки з підзвітними особами - 50.
2. Розшифровка залишків по синтетичному рахунку «Матеріали»:
- сталь інструментальна 4 т на суму 4000
- мідь сталева 2 т на суму 10 000
РАЗОМ 14000
3. Розшифровка залишків по синтетичному рахунку «Розрахунки з підзвітни...