ові для всіх структурних підрозділів і працівників.
Грошові та розрахункові документи, фінансові і кредитні зобов'язання без підпису головного бухгалтера вважаються недійсними і не повинні прийматися до виконання.
Головний бухгалтер забезпечує контроль над рухом майна і виконанням зобов'язань. Прийом і здача справ при його призначенні і звільнення з посади оформляються актом.
У разі виникнення розбіжностей між керівником та головним бухгалтером з питань вчинення окремих господарських операцій документи з ним повинні бути прийняті до виконання головним бухгалтером за письмовим розпорядженням керівника, який несе всю відповідальність за наслідки здійснення таких операцій.
2. облік грошових коштів, розрахункових і кредитних операцій
У процесі господарської діяльності СТОВ «Морозпродукт» постійно веде розрахунки з постачальниками за придбані основні засоби, сировина, матеріали та інші товарно-матеріальні цінності та надані послуги, з кредитними установами по позиках та іншим фінансовим операціям, з податковими органами за різноманітних платежах до бюджету і позабюджетні фонди, з іншими організаціями та особами за різними господарськими операціями.
Основними первинними документами з обліку надходження грошей до каси і їх видачі з каси є прибуткові та видаткові касові ордери. Прийом готівки в касу проводиться за прибутковим касовим ордером форми № КО - 1 (Додаток Г).
Він складається з двох частин: самого прибуткового ордера (ліва частина бланка) і квитанція до нього (права частина). Прибутковий касовий ордер виписується бухгалтерією і підписується головним бухгалтером. З каси видаються за видатковими касовими ордерами форми № КО - 2 (Додаток Д), підписаним керівником і головним бухгалтером.
Грошові кошти підприємства являють собою сукупність грошей, що знаходяться в касі, на банківських рахунках, валютних, спеціальних та депозитних рахунках.
Безготівкові розрахунки проводяться підприємством за допомогою:
платіжних доручень;
платіжних вимог (Додаток Е);
банківських пластикових карток.
Безготівкові розрахунки в білоруських рублях і іноземній валюті здійснюються у формі банківського переказу.
При здійсненні банківських переказів платіжні інструкції оформляються розрахунковими документами.
Безготівкові розрахунки здійснюються двома видами переказів:
кредитові переклади, до яких відносяться розрахунки платіжними дорученнями і платіжними вимогами-дорученнями. Ініціатором розрахунків виступає платник.
дебетові обороти, до яких відносять розрахунки в порядку інкасо, включаючи безакцептного інкасо як безспірне списання грошових коштів, а також розрахунки чеками. Ініціатором розрахунків виступає одержувач платежу (бенефіціар).
Платіжні доручення подаються в банк-відправник протягом десяти календарних днів з дня їх виписки (день виписки до уваги не береться).
При здійсненні кредитних переказів допомогою платіжних доручень провадиться передача їх в банк-оправітель в електронному вигляді із застосуванням програми «Банк-клієнт».
Платіжна вимога є платіжною інструкцією, що містить вимогу одержувача грошових коштів (бенефіціара) до платника про сплату певної суми через банк.
Використання платіжної вимоги для здійснення безготівкових розрахунків у формі банківського переказу обумовлюється в договорі між бенефіціаром і платником.
Розрахунковий рахунок є основним рахунком СТОВ «Морозпродукт», через який проводяться всі грошові операції безготівковим шляхом.
Щодня СТОВ «Морозпродукт» отримує від банку виписку з розрахункового рахунку, тобто перелік зроблених їм за день операцій. До виписки банку додаються копії документів, на підставі яких зараховані або списані кошти.
Надходження грошових коштів на розрахункові рахунки СТОВ «Морозпродукт» оформляється бухгалтерськими записами:
- при внеску готівки на розрахунковий рахунок (виручка від продажу продукції, надання послуг та ін.).
Д-т рахунку 51 «Розрахунковий рахунок»
К-т рахунку 50 «Каса»;
при надходженні коштів в результаті погашення дебіторської заборгованості покупцями і замовниками, підзвітними особами, різними дебіторами.
Д-т рахунку 51 «Розрахунковий рахунок»
К-т рахунку 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками»
К-т рахунку 71 «Розрахунки з підзвітними особами»
...
