бюджету
16
* Постійні накладні витрати, передбачені в річному бюджеті, складуть 600 тис. рублів на рік. покладається, що вони рівномірно розподілені по всьому році. Виробничі накладні витрати розподіляються по продукції пропорційно витратам часу основних виробничих робітників.
Таблиця 2 Звіт о доходах і витратах (фактично) 1996
Витрати/Доходи
В
Ед.изм.
Ст- ть/Тариф за од. (крб.)
Витрати/доходи, тис. руб.
Об'єм продажів
1000
од.
200
209
Основні матеріали
Основні матеріали
Шланг
1005
м
10
10,5
Наконечник
2000
од.
20
44
Витрати праці виробничих робітників
3100
годину
20
62
Змінні виробничі витрати
3100
годину
10
28
Всього змінні витрати
144,1
Маржинальна прибуток
64,9
Постійні накладні витрати *
47
Прибуток фактична
17,9
Рішення
Основні формули для аналізу відхилень
1. Відхилення за матеріалами
Відхилення за ціною = (Нормативна ціна - Фактична ціна) * Закуплене кількість
Відхилення за ціною = (220-209) * 1000 = 11000 руб.
Відхилення по використанню = (Нормативне кількість на фактично вироблену продукцію - Фактично витрачений кількість) * Нормативна ціна.
Відхилення по використанню = (1100-1000) * 220 = 220000 руб.
2. Відхилення по праці
Відхилення по ставці = (Нормативна ставка * Фактично відпрацьований час) - Фактична зар. плата.
Відхилення по ставці = (66-62) * 3100 = 12400 руб.
Відхилення по продуктивності = (Нормативне кількість годин на фактично вироблену продукцію - Фактично відпрацьований кількість годин) * Нормативна ставка
Відхилення по продуктивності = (3300-3100) * 66 = 13200 руб.
3. Відхилення по змінним накладним витратам
Відхилення за витратами = (Ставка змінних накладних витрат на трудочасов (машиночаса) * Фактично використані трудочасов (машиночаса)) - Фактичні змінні накладні витрати
Відхилення за витратами = (3300-3100) * 28 = 5600 руб.
Відхилення по ефективності = (Нормативне кількість трудочасов (машиночаса) для фактичного обсягу випуску - Фактично не використані годинник) * Нормативна ставка змінних накладних витрат
Відхилення по ефективності = (33-28) * 3300 = 16500 руб.
4. Аналіз відхилень за постійними витратами
Відхилення за витратами = (Кошторисні постійні витрати - Фактичні постійні витрати)
Відхилення за витратами = 50-47 = 3руб.
5. Аналіз відхилення по реалізації
Відхилення за ціною = (Фактичний внесок на покриття на одиницю продукції - Нормативний внесок на покриття на одиницю продукції) * Фактичний обсяг продажів
Відхилення за ціною = (191,1 * 204) * 1000 = 12900 руб.
Відхилення за обсягом = (Фактичний обсяг продажів - Нормативний обсяг продажів) * Нормативний внесок на покриття на одиницю продукції
Відхилення за обсягом = (1100-1000) * 196,1 = 19610 руб.
Бібліографічний список
1. Градів А.П. Стратегія і тактика антикризового управління фірмою СПб.: Спец. Літ., 1996. -С. 510
2. Данилочкина Н.Г. Контролінг як інстру...
