новлені у вищевказаному федеральному законі.
Малим підприємствам, на відміну від інших комерційних організацій, пропонується більший вибір систем бухгалтерського обліку, звітності та оподаткування. Суб'єкт підприємницької діяльності ставить завдання, насамперед, оптимізувати оподаткування. А для бухгалтера ця задача значно розширюється. Необхідно врахувати не тільки нюанси застосування тієї чи іншої системи оподаткування, можливість застосування пільг, а й порядок ведення обліку при вибраній системі оподаткування, склад бухгалтерської, податкової та статистичної звітності.
Особливості організації податкового обліку залежать в першу чергу від застосовуваного господарюючим суб'єктом режиму оподаткування.
Більшість представників малого підприємництва з метою оподаткування застосовують спеціальні податкові режими. В даний час в Російській Федерації діють наступні спеціальні податкові режими:
- система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок) (глава 26.1 НК РФ);
- спрощена система оподаткування (глава 26.2 НК РФ);
- система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності (глава 26.3 НК РФ);
- система оподаткування при виконанні угод про розподіл продукції (глава 26.4 НК РФ);
- патентна система оподаткування (глава 26.5 НК РФ).
Платниками податків єдиного сільськогосподарського податку визнаються організації та індивідуальні підприємці, які є сільськогосподарськими товаровиробниками та перейшли на сплату єдиного сільськогосподарського податку в порядку, встановленому главою 26.1 НК РФ.
Організації, які є платниками податків єдиного сільськогосподарського податку, звільняються від обов'язку зі сплати податку на прибуток організацій, податку на майно організацій. Інші податки сплачуються організаціями відповідно до законодавства про податки і збори.
Індивідуальні підприємці, які є платниками податків єдиного сільськогосподарського податку, звільняються від обов'язку щодо сплати податку на доходи фізичних осіб (щодо доходів, отриманих від підприємницької діяльності), податку на майно фізичних осіб (щодо майна, використовуваного для здійснення підприємницької діяльності).
Організації та індивідуальні підприємці так само звільняються від сплати податку на додану вартість, за винятком податку на додану вартість, що підлягає сплаті при ввезенні товарів на територію РФ і інші території, що знаходяться під її юрисдикцією, а також податку на додану вартість, що сплачується до Відповідно до ст. 174.1 lt; ../../ AppData/Roaming/Microsoft/Word/__ gt; НК РФ.
Об'єктом оподаткування визнаються доходи, зменшені на величину витрат. При визначенні об'єкта оподаткування враховуються доходи від реалізації, що визначаються відповідно до ст. 249 lt; ../../ AppData/Roaming/Microsoft/Word/__ gt; НК РФ і позареалізаційні доходи, які визначаються відповідно до ст. 250 lt; ../../ AppData/Roaming/Microsoft/Word/__ gt; НК РФ. При визначенні об'єкта оподаткування не враховуються:
-Доходи, зазначені у ст. 251 lt; ../../ AppData/Roaming/Microsoft/Word/__ gt; НК РФ;
-Доходи організації, оподатковувані податком на прибуток організацій
по податковим ставками, передбаченими п. 3 lt; ../../ AppData/Roaming/Microsoft/Word/__ gt; і 4 ст. 284 lt; ../../ AppData/Roaming/Microsoft/Word/__ gt ;, в порядку, встановленому главою 25 lt; ../../ AppData/Roaming/Microsoft/Word/__ gt; НК РФ;
-Доходи індивідуального підприємця, оподатковувані податком на доходи фізичних осіб за податковими ставками, передбаченими п. 2 lt; ../../ AppData/Roaming/Microsoft/Word/__ gt; , lt;../../AppData/Roaming/Microsoft/Word/__gt; і 5 ст. 224 lt; ../../ AppData/Roaming/Microsoft/Word/__ gt ;, в порядку, встановленому главою 23 lt; ../../ AppData/Roaming/Microsoft/Word/__ gt; НК РФ.
Доходи зменшуються на величину витрат визнаних відповідно до п. 2 ст. 346.5 НК РФ.
Організації зобов'язані вести облік показників своєї діяльності, необхідних для обчислення податкової бази та суми єдиного сільськогосподарського податку, на підставі даних бухгалтерського обліку з урахуванням положень глави 26.1 НК РФ.
Індивідуальні підприємці ведуть облік доходів і витрат для цілей обчислення податкової бази по єдиному сільськогосподарському податку в книзі обліку доходів і витрат індивідуальних підприємців, які застосовують систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників.
Єдиний сільськогосподарський податок обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази, яка складає 6%. Платн...
