1.2. Процедури аудиту операцій з товарно-матеріальними цінностями та їх оцінка. Мета перевірки: встановлення збереження і операцій по руху виробничих запасів, матеріальних цінностей і товарів, правильності їх вартісної оцінки, документального оформлення і відображення в обліку. Перевірка складського обліку товарно-матеріальних цінностей, правильності оподаткування товарно-матеріальних цінностей, правильності відображення товарно-матеріальних цінностей в балансі. p> Нормативне регулювання операцій з товарно-матеріальними цінностями та їх обліку здійснюється наступними документами:
• Федерального закону В«Про бухгалтерський облік В»от21.11.1996 р. № 129-ФЗ (ред. від 28.03.2002 р.);
• В«Положенням по бухгалтерського обліку В«Облік матеріально виробничих запасівВ» ПБУ 5/01, затвердженим Наказом В«Про бухгалтерський облікВ», Мінфіну РФ від 09.06.2001 р. № 44н;
• Цивільним кодексом Російської Федерації;
• Податковим кодексом Російської Федерації;
• Положенням ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російської Федерації, затвердженим Наказом Мінфіну РФ від 29.07.1998 р. № 34н (Ред. від 24.03.2000г.). p> Джерелами інформації для перевірки обліку ТМЦ можуть служити наступні документи:
• відомість № 10;
• сальдова книга (Відомість обліку залишків матеріалів); ​​
• акт про приймання матеріалів;
• картки складського обліку;
• накладні;
• прибутковий ордер;
• лімітно-забірна карта;
• реєстр здачі документів;
• вимоги на відпустку;
• товарно-транспортні накладні.
В системі нормативного регулювання бухгалтерського обліку в РФ - матеріально-виробничі запаси - частина майна:
• використовувана при виробництві продукція, виконанні робіт та наданні послуг, призначених для продажу; - призначена для продажу;
• використовувана для управлінських потреб організації.
Баланс звіряється з даними головної книги по рахунку 10, перевіряється арифметично і на відповідність оборотів за кореспондуючими рахунками.
Головна книга звіряється з журналом-ордером № 6 і відомістю № 10. Відомість № 10 перевіряється арифметично, на правильність оформлення та складання, на відповідність обертів по кореспондуючих рахунках і звіряється з книгою обліку залишків і реєстрами, з журналів-ордерів № 6 по графі В«Фактична собівартість придбаних матеріалів В»по приходу, з журналів-ордерів № 10 - по витраті. p> Книга обліку залишків матеріалів перевіряється арифметично і звіряється з картками складського обліку.
Реєстри здачі документів перевіряються за формою, на відповідність з первинними документами, арифметично і звіряються з даними відомості № 10. p> Картки складського обліку перевіряються за формою, суті і звіряються з первинними документами. Аудитору необхідно переконатися в правильності оформлення і обліку:
• надходження матеріалів:
- прибутковий ордер виписується при відповідності фактичної наявності матеріальних цінностей документам постачальника;
- акт приймання матеріалів застосовується для оформлення матеріалів, що надійшли без платіжних документів і в разі
розбіжності фактичної наявності з даними супровідних документів постачальника:
• відпустки матеріалів:
- лімітно-забірна карта виписується на кожне найменування матеріалів при постійному систематичному відпустці матеріалів на виробництво;
- вимога - для одноразового відпуску матеріалів на господарські потреби;
- накладна - для відпустки матеріалів на сторону. p> Прибуткові ордери та акти про приймання матеріалів перевіряються формі, суті і звіряються з договорами поставки та прийнятими до оплати рахунками-фактурами.
Перевіряються договори поставки. Аудитору необхідно отримати додаткові відомості по рахунках 60, 15, 16.
Аудитору необхідно перевірити наявність і правильність оформлення договору про матеріальну відповідальність з комірником. З метою перевірки системи внутрішнього контролю та постановки матеріальної відповідальності необхідно перевірити акти інвентаризації ТМЦ, інвентаризаційні відомості, порівняльні відомості, кількість фактично проведених інвентаризацій зіставляється з встановленим наказом по обліковій політиці з метою отримання додаткових відомостей, аудитор може проводити самостійні (незалежні) інвентаризації.
При відпустці матеріально-виробничих запасів у виробництво та іншому вибутті їх оцінка проводиться організацією (крім МБП; товарів, які обліковуються за продажною (роздрібної) вартості) оним з таких методів:
- за собівартістю кожної одиниці;
- по середній собівартості;
- за методом ФІФО;
- за методом ЛІФО.
Необхідно встановити, яким методом користується підприємство. Вибір методу оцінки ТМЦ встановлюється в наказі по о...
