- податки з майна і доходів,
г) за масштабами застосування:
- загальні податки;
- спеціальні,
д) за рівнем подання до бюджету:
- федеральні податки;
- регіональні податки;
- місцеві.
4. Основні податки
4.1 Прибутковий податок з фізичних осіб є одним з основних видів прямих податків і стягується з доходів трудящих. При оподаткуванні враховується сукупний дохід отриманий, як у грошовій, так і натуральній формі.
4.2 Податок на прибуток підприємств і організацій - платниками є підприємства та організації, у тому числі бюджетні. Об'єктом оподаткування є валовий прибуток.
4.3 Податок на додану вартість - обчислюється як різниця між вартістю готової продукції, товарів і вартістю сировини, матеріалів, використовуваних на їх виготовлення. Платниками податку є підприємства та організації не залежно від форм власності. Базою оподаткування є валова вартість на кожній стадії руху товару від виробництва до споживача.
4.4 Акцизи - є непрямим податком і оплачується покупцем. Об'єктом оподаткування є вартість підакцизних товарів власного виробництва, реалізованих за відпускними цінами, що включає акциз.
5. Проблеми правової бази податкової системи полягають в наступному:
а) вдосконалення понятійного апарату;
б) необхідність видання авторитетних правозастосовних актів з податків;
в) явна незбалансованість між владними повноваженнями податкових органів і платників податків;
г) складно і слабо розроблена система відповідальності платника податків за податкові правопорушення.
6. В якості прикладу розглянемо ПДВ. Цей податок став сьогодні одним з вирішальних факторів стримування розвитку виробництва у зв'язку з порушенням розрахунків у народному господарстві. Порівняємо ставку цього податку в інших країнах:
США - від 3% до 8, 25%, Японія - 3%, Канада - 7,5%, Німеччина - 14%. p> Порівняння дозволяє зробити висновок про більш фіскальної, ніж стимулюючої ролі податку на додану вартість в нашій країні (від 10 до 20%).
7. Сьогодні ставки податків встановлюються без достатнього економічного аналізу їх впливу на виробництво. Чинна податкова система зі слабко проробленими теоретичними та економічними ставками податків змушують вводити нові види вилучень. Тому через більш низької ставки вигідніше направляти кошти на оплату праці, ніж платити податок з прибутку, тому важливо, щоб доходи оподатковувалися за однаковими середніми ставками. Нестабільність податків, перегляд ставок, кількість податків відіграє негативну роль, а також перешкоджає інвестиціям як вітчизняним, так і іноземним.
8. Заходи з удосконалення податкової системи:
а) поліпшення правової форми податкової системи;
б) удосконалення системи збирання податків;
в) введення режиму, при якому будь-які пільги з оподаткування надаються тільки платникам податків, повністю вносивши...
