санкцій у випадках порушення податкового законодавства. З іншого боку, платники податків також повинні мати певні гарантії і права, які захищатимуть їх від необгрунтованих дій податкових органів. Платники податків повинні мати захищені права на доступ до інформації, на ведення переговорів у разі виникнення спорів з податковими органами, а також, у разі необхідності, на судовий захист. p align="justify"> Крім того, ефективність будь-якого податку буде незначна, якщо основні принципи такого податку не будуть підтримані судовою системою нижчої інстанції. Так, у багатьох випадках суди в Західній Європі і США визнають перевагу економічної сутності угоди над її формою. По всій видимості, російським судам поки не вдалося встановити подібних прецедентів. p align="justify"> У західному досвіді створення та функціонування ефективної податкової системи чимало цінного і корисного. Але при його використанні необхідно брати до уваги і об'єктивні умови, в яких створюється і розвивається податкова система, і конкретний стан економіки в кожній країні, і рівень накопичених багатств, і навіть психологічні установки і традиції населення. p align="justify"> Необхідно відзначити деякі основні позитивні моменти, характерні для системи збору податків у США і ФРН, що впливають на надходження податків у державну скарбницю, які можуть бути враховані при становленні ефективної податкової системи і в нашій країні. p align="justify"> 1 Добре розвинена і фінансована автоматизація системи збору податків, а також поширення системи безготівкових розрахунків.
2. Велике значення ділової та фінансової репутації бізнесмена на Заході. Інформація про ухилення від сплати податків або про наявність проблем з податковими органами може згубно позначитися на подальшому розвитку бізнесу, відлякати ділових партнерів. p align="justify"> 3. Систематизація досвіду роботи податкових служб і правоохоронних органів, їх хороша технічна оснащеність, високий авторитет у громадян і суб'єктів фінансово-господарської діяльності. p align="justify"> 4. Горизонтальні і вертикальні механізми співпраці податкових служб, відпрацьовані в США. p align="justify"> 5. На Заході податкове законодавство більш деталізовано, відсутні підстави для різних тлумачень та інтерпретації. Позитивним моментом є також і усталена податкова система держав. p align="justify"> 6. Розумна диференціація санкцій за податкові правопорушення та злочини, практика обмеження винних у деяких цивільних правах. Наприклад, позбавлення права брати участь у виборах, позбавлення водійських прав є дієвими заходами попередження податкових злочинів. p align="justify"> 7. Відносно стабільна економічно-політична ситуація. p align="justify"> 8. Податкові злочини розглядаються в тісному зв'язку з легалізацією грошових коштів, отриманих незаконним шляхом, проявами тіньової економіки. Вони розглядаються як тяжкі злочини проти суспільства або держави. p align="justify"> 9. Налагоджена система відшкодув...
