ухгалтерської звітності за спрощеною формою. Все це значно знижує трудовитрати, хоча для індивідуальних підприємців, які застосовують УСН, діючий порядок ведення касових операцій та подання необхідної статистичної звітності зберігається. Організації, що застосовують УСН, не є платниками основних податків, і на них не поширюються вимоги про складання відповідних податкових розрахунків та податкових декларацій, рахунків-фактур, ведення Книги покупок і Книги продаж.Нельзя не визнати, що товари у організацій, які застосовують УСН, при інших рівних умов виявляються менш конкурентоспроможними, ніж в організацій, які застосовують звичайну систему оподаткування. Це пов'язано з тим, що у покупців або споживачів, які є платниками ПДВ, відсутня можливість прийняти по таких товарах суму ПДВ до податкового відрахування.
Серйозну проблему створює відсутність в обліку організацій, які застосовують УСН, показника «прибуток, що залишився в розпорядженні після сплати податку на дохід». У частині 2 НК РФ неодноразово зустрічаються положення, що встановлюють особливості оподаткування в залежності від здійснення тих чи інших витрат за рахунок прибутку, що залишилася в розпорядженні організації після сплати податку на дохід (податку на прибуток). При цьому законодавцем не було враховано, що організації та підприємці, які застосовують УСН, не можуть розрахувати цей показник, оскільки не є платниками податку на прибуток.
Таким чином, ставиться під сумнів застосування цілого ряду норм НК РФ, наприклад:
) про порядок утримання податку на дохід фізичних осіб з виплачуваних дивідендів (п. 2 ст. 214 НК РФ);
) про порядок утримання податку на дохід фізичних осіб з сум повної чи часткової компенсації вартості путівок, виплачуваних роботодавцями своїм працівникам і (або) членам їх сімей (п.9 ст.217 НК РФ) і з сум , сплачених роботодавцями за лікування та медичне обслуговування своїх працівників, їх подружжя, їхніх батьків та їхніх дітей (п.10 ст.217 НК РФ);
) про порядок включення тих чи інших виплат, які здійснюються роботодавцями на користь своїх працівників, в оподатковуваний базу по єдиному соціальному податку/внеску (п.4 ст.236 НКРФ).
В останні роки, вжиті заходи щодо вдосконалення таких спеціальних податкових режимів як спрощена система оподаткування, система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників, єдиний податок на поставлений дохід для окремих видів діяльності дозволили в значній мірі знизити податкове навантаження на малий бізнес та сільськогосподарських товаровиробників, що спричинило за собою розвиток виробництва, розширення інвестиційної діяльності, збільшення зайнятості населення, а спрощення оподаткування не тільки знизило витрати платників податків на ведення податкового та бухгалтерського обліку, а й підвищило ефективність податкового адміністрування.
Закріплення податків, сплачуваних при застосуванні зазначених спеціальних податкових режимів, за бюджетами суб'єктів Російської Федерації та місцевими бюджетами, а також надання права органам місцевого самоврядування самим вводити єдиний податок на поставлений дохід для окремих видів діяльності, дозволило стабілізувати дохідну базу їх бюджетів.
У 2008 році була продовжена робота з удосконалення спеціальних податкових режимів, результатом якої стало прийняття ряду федеральних законів, що вступили в силу з 1 січня 2009 року, які дозволили посилити стимулюючу і соціальне значення цих податкових режимів, спростити податковий облік, скоротити податкову звітність, забезпечити більш цільовий характер застосування спеціальних податкових режимів.
Так, за спрощеною системою оподаткування для платників податків, що вибрали об'єктом оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, суб'єктам Російської Федерації надано право встановлювати диференційовані податкові ставки в межах від 5 до 15 відсотків залежно від категорій платників податків. Платникам податків надано право щорічно змінювати об'єкт оподаткування. Скасовані обмеження на перенесення збитку, отриманого за підсумками попередніх податкових періодів, на майбутні податкові періоди. Скасовано обов'язок подання платниками податків податкових декларацій за підсумками звітних періодів (перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року).
Податкова декларація буде представлятися тільки за підсумками податкового періоду (календарного року).
За спрощеною системою оподаткування для індивідуальних підприємців на основі патенту скасовані обмеження на кількість видів підприємницької діяльності, на які індивідуальний підприємець може отримати патент, їм також дозволено залучати найманих працівників, середньооблікова чисельність яких не повинна перевищувати за податковий період 5 чоловік.
Розшире...
