, а також видобутком та реалізацією корисних копалин, за винятком загальнопоширених корисних копалин;
- нотаріуси, які займаються приватною практикою, адвокати, котрі заснували адвокатські кабінети, а також інші форми адвокатських утворень;
- організації, є учасниками угод про розподіл продукції;
- організації та індивідуальні підприємці, перекладені на систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників;
- організації, в яких частка участі інших організацій становить більше 25%. Дане обмеження не поширюється на організації, статутний капітал яких повністю складається з вкладів громадських організацій інвалідів, якщо середньооблікова чисельність інвалідів серед їх працівників становить не менше 50%, а їх частка у фонді оплати праці - не менше 25%;
- організації та індивідуальні підприємці, середня чисельність працівників яких за податковий (звітний) період перевищує 100 чол .;
- організації, у яких залишкова вартість основних засобів і нематеріальних активів, перевищує 100 млн руб .;
- бюджетні установи;
- іноземні організації [36, ч. 2].
Згідно НК РФ об'єктом оподаткування визнаються:
- доходи - податкова ставка при цьому встановлюється 6%;
- доходи, зменшені на величину витрат - податкова ставка встановлюється у розмірі 15% [36, ч. 2].
Організації самостійно вибирають об'єкт оподаткування, і на протязі трьох років з початку застосування УСН вони не можуть міняти об'єкт оподаткування.
Вибір того чи іншого варіанту обумовлюється економічною доцільністю: якщо у платника податків великі суми витрат, на які можна зменшити для цілей оподаткування доходи, то він зупиниться на другому варіанті; якщо таких витрат не багато, то прийнятніший перший варіант.
При визначенні об'єкта оподаткування організації враховують такі доходи: від реалізації; позареалізаційні [36, ч. 2].
Не враховуються у складі доходів доходи у вигляді отриманих дивідендів, оподаткування яких здійснюється податковим агентом.
При визначенні об'єкта оподаткування платник податків зменшує отримані доходи на такі види витрат:
) витрати на придбання, спорудження та виготовлення основних засобів, а також на добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію і технічне переозброєння основних засобів;
) витрати на придбання нематеріальних активів, а також створення нематеріальних активів самим платником податків;
) витрати на ремонт основних засобів;
) орендні (в тому числі лізингові) платежі за орендоване майно;
) матеріальні витрати;
) витрати на оплату праці;
) витрати на всі види обов'язкового страхування працівників і майна, включаючи страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування, внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань;
) суми ПДВ за оплаченими товарами (роботами, послугами), придбаними платником податку і підлягає включенню до складу витрат;
) відсотки, що сплачуються за надання в користування грошових коштів (кредитів, позик), а також витрати, пов'язані з оплатою послуг, надаваних кредитними організаціями, в тому числі пов'язані з продажем іноземної валюти при стягненні податку, збору , пені та штрафу за рахунок майна платника податків;
) видатки на забезпечення пожежної безпеки платника податків, витрати на послуги з охорони майна, обслуговування охоронно-пожежної сигналізації, витрати на придбання послуг пожежної охорони інших послуг охоронної діяльності;
) суми митних платежів, сплачені при ввезенні товарів на митну територію РФ і не підлягають поверненню платнику податків;
) витрати на утримання службового транспорту, а також витрати на компенсацію за використання для службових поїздок особистого транспорту;
) витрати на відрядження;
) плата державним і (або) приватному нотаріусу за нотаріальне оформлення документів;
) витрати на бухгалтерські, аудиторські та юридичні послуги;
) витрати на публікацію бухгалтерської звітності, а також на публікацію і інше розкриття іншої інформації;
) витрати на канцелярські товари;
) витрати на поштові, телефонні, телеграфні та інші подібні послуги, витрати на оплату послуг зв'язку;
) витрати, пов'язані з придбанням права на використа...
