валіфікованими фахівцями з 1 липня 2010 року доходи від здійснення трудової діяльності обкладаються ПДФО за ставкою 13%.
доходи враховуються для цілей оподаткування визнаються: від пайової участі в інших організує ціях; від операцій купівлі-продажу іноземної валюти; у вигляді штрафів, пені та (або) інших санкцій за порушення договірних зобов'язань, а також сум відшкодування збитків або шкоди; від здачі майна в оренду; у вигляді доходів минулих років, виявлених у звітному періоді; та ін. Витратами визнаються: Витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією?? їй і Позареалізаційні витрати.
46. Особливості обчислення і сплати податку на дохід організацій, не пов'язаних з діяльністю через постійне представництво
У НК встановлено аналогічне поняття постійне представництво іноземної організації raquo ;, що використовується для цілей справляння податку на прибуток організацій з доходів, отриманих іноземною організацією з джерел, розташованих на території РФ. Положеннями ст.306-309 НК встановлюються особливості обчислення податку іноземними організаціями, що здійснюють підприємницьку діяльність на території РФ, у випадку, якщо така діяльність створює постійне представництво іноземної організації, а також обчислення податку іноземними організаціями, не пов'язаними з діяльністю через постійне представництво в РФ, отримують доходи з джерел в РФ (п.1 ст.306 НК). У Типовому угоді та більшості угод про уникнення подвійного оподаткування РФ (колишнього СРСР) цей термін означає постійне місце діяльності, через яке особа з постійним місцеперебуванням в одній Договірній Державі повністю або частково здійснює комерційну або іншу господарську діяльність у другій Договірній Державі.
Якщо організація не є постійним представником, то оподаткування йде за специфічним шляху. Податковими ставками оподатковується діяльність організації на території держави в якому вона є тимчасовим представником, і відповідно діє за законодавством тієї держави і зв'язується тією системою податкових ставок які закріплені в даній державі.
. Оподаткування доходів фізичних осіб, які не є податковими резидентами РФ: джерела доходу, об'єкт оподаткування, податкова база, податкова ставка. Структура доходів і витрат, доходи, які підлягають оподаткуванню
Фізична особа - працівник, прийнятий на роботу на території РФ, при отриманні доходів стає платником податку, з доходів якого утримується ПДФО. Крім цього роботодавець повинен обчислювати і сплачувати з доходів свого працівника ЕСН і внески до ПФ РФ. Пункт 3 статті 224 НК РФ визначає податкову ставку щодо всіх доходів, одержуваних фізичними особами, які не є податковими резидентами РФ, у розмірі 30%. Поняття Податковий резидент для цілей оподаткування визначено в статті 11 НК РФ. Під фізичними особами - податковими резидентами РФ розуміються фізичні особи, які фактично знаходяться на території РФ не менше 183 днів у календарному році. Для того щоб визначити податковий статус платника податків, необхідно розрахувати кількість днів фактичного перебування іноземного громадянина на території РФ. Перебіг строку фактичного знаходження на території РФ починається наступного дня після календарної дати, яка є днем ??прибуття на територію РФ. Календарна дата визначається на підставі відміток пропускного контролю в його закордонному паспорті або в міграційній карті.
Якщо відповідні відмітки відсутні, то як докази знаходження на території РФ можуть прийматися будь-які інші документи, що засвідчують фактичну кількість днів перебування. Наприклад: трудовий договір, укладений з іноземним громадянином; командировочне посвідчення; табель обліку робочого часу та розрахунку заробітної плати та інші форми первинної документації з обліку праці та її оплати. Обкладання доходів за ставкою 30% виробляється протягом перших 183 днів перебування на території РФ в межах календарного року (лист Мінфіну Росії від 15.08.2005 № 03-05-01-03/82). Після закінчення 183 днів перебування на території РФ іноземний громадянин має право на перерахунок ПДФО за весь період перебування його на території РФ за ставкою 13%. Працівник має право письмово звернутися до податкового агента, який до цього утримував з нього податок за ставкою 30%, з заявою про повернення надміру утриманого податку (п.1 ст.231 НК РФ).
Крім того, від статусу резидента або нерезидента залежить також і об'єкт оподаткування. Відносно податкових нерезидентів податок на доходи фізичних осіб застосовується лише стосовно доходів від джерел у РФ. Резиденти сплачують ПДФО з усіх доходів (ст. 207, 209 НК РФ).
У відношенні громадян Республіки Білорусь, крім вищевказаного, випущено кілька спеціальних листів, в тому числі, лист Мінфіну Росії від 28.09.2005 № 03-05-...
