"justify"> ВАТ «Гомельстекло» створює резервний фонд для покриття збитку за звітний рік, забезпечення виплати працівникам заробітної плати у разі економічної неспроможності чи ліквідації організації.
Резервний фонд створюється за рахунок прибутку організації.
Для обліку стану і руху резервного фонду використовується пасивний рахунок 82 «Резервний фонд». Записи по рахунку будуть наступні:
Таблиця 2.18
№ п / пДебет счетаКредіт счетаСодержаніе операціі18482Созданіе резервного фонду за рахунок прібилі28284Покритіе збитків звітного року за рахунок резервного фонда382, 7070,50 Погашення заборгованості працівникам по заробітній плате475, 7068Удержан податок на доходи
Резерви по сумнівних боргах створюються на основі результатів проведеної організацією інвентаризації дебіторської заборгованості в кінці року. Сумнівним боргом вважається дебіторська заборгованість, що не погашена у встановлений термін і не забезпечена відповідними гарантіями. Сума резерву визначається окремо по кожному сумнівному боргу з урахуванням платоспроможності боржника та ймовірності погашення боргу.
На суму створюваних резервів робляться записи:
Дебет 91/2 «Операційні доходи і витрати»
Кредит 63 «Резерви по сумнівних боргах».
При списанні незатребуваних боргів, раніше визнаних сумнівними, записи будуть:
Дебет 63 «Резерви по сумнівних боргах».
Кредит 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами»
Якщо до кінця року, наступного за роком створення резерву по сумнівному боргу, цей резерв не використаний, то невитрачені суми приєднуються до прибутку відповідного року:
Дебет 63 «Резерви по сумнівним боргами»
Кредит 91/1 «Операційні доходи і витрати».
Списана у збиток через неплатоспроможність боржника сума дебіторської заборгованості повинна враховуватися на позабалансовому рахунку 007 «Списана у збиток заборгованість неплатоспроможних дебіторів» протягом 5 років для спостереження за фінансовим станом боржника та можливістю стягнення боргу.
Аналітичний облік за рахунком 63 ведеться кожному сумнівному боргу, на який створений резерв.
На пасивному рахунку 96 «Резерви майбутніх витрат» враховуються суми, необхідні для рівномірного включення майбутніх витрат у витрати на виробництво та до витрат на реалізацію. Створення резервів здійснюється за рахунками:
Дебет 20,23,25,26,44
Кредит 96 «Резерви майбутніх витрат».
Фактичні витрати та платежі відносяться в дебет рахунку 96 і кредит таких рахунків, як:
Кредит 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці» (оплата відпусток та за вислугу років);
Кредит 23 «Допоміжне виробництво» (ремонт основних засобів) та ін
Правильність планування та використання резервів періодично, а на кінець року обов'язково, перевіряється і коригується методом «червоне сторно» або додаткової записом.
Аналітичний облік за рахунком 96 «Резерви майбутніх витрат» ведеться по кожному виду резервів.
Резерви під зне...
