И - обороти за рахунками, що відносяться до минулому року, але вироблені на початку нового календарного року, до встановленого терміну подання річного звіту.
Прикінцевими оборотами дозволяється проведення наступних операцій, пов'язаних з:
розрахунками всередині банку, розпочатими у звітному році (за винятком операцій по рахунках клієнтів);
створенням резервів на можливі втрати по позичках і під знецінення цінних паперів;
нарахуванням податків;
розподілом і перерозподілом прибутку;
визначенням фінансових результатів.
.2. Операції, зазначені в п. 3.1 справжніх Вказівок (за винятком операцій з нарахування податків), кредитні організації мають право здійснювати до 12 січня. Коригування сум податків, фактично належних до сплати за звітний рік, дозволяється призвести кредитним організаціям, які не мали на кінець звітного року філій, до 18 січня, кредитним організаціям, що мали на кінець звітного року філії, - до 23 січня і відобразити їх на відповідних рахунках заключними оборотами.
Сбербанку Росії дозволяється проведення заключних оборотів до 20 лютого року, наступного за звітним.
(в ред. Вказівки ЦБ РФ від 06.12.99 N 694-У)
.3. Порядок і строки проведення заключних оборотів по бюджетних рахунках встановлюються окремими нормативними актами Банку Росії.
.4. Порядок заключних оборотів, пов'язаних з визначенням фінансових результатів.
.4.1. Кредитна організація повинна забезпечити дотримання правил ведення бухгалтерського обліку в частині недопущення перевищення використаної прибутку звітного року над фактично отриманої, тобто залишку на рах. N 70501 над залишком на рах. N 70301, або наявності використаної прибутку при фактично допущених збитки, тобто наявності залишку на рах. N 70501 при залишку на рах. N 70401.
.4.2. У разі виникнення за балансом перевищення використаної прибутку (рах. N 70501) над фактично отриманої (рах. N 70301) або за наявності використаної прибутку (рах. N 70501) при фактично допущених збитки (рах. N 70401) кредитна організація повинна сторнувати зворотними проводками нараховані у звітному році за рахунок прибутку, але невиплачені дивіденди (рах. N 60320), невитрачені кошти фондів спеціального призначення (рах. N 10702), резервного фонду (рах. N 10701), фондів накопичення (рах. N 10703) та інших фондів (рах. N 10704), а також віднести в дебет рахунку з обліку розрахунків з бюджетом по податку (рах. N 60302) переплату в бюджет податку за минулий рік. При цьому сторнировочной записи за вказаними балансовими рахунками здійснюються в межах наявних на них на момент проведення проводки залишків коштів, але не більше нарахованих у звітному році.
Крім того, сторнировочной записи за рах. N 10703 виробляються в межах перевищення наявних ресурсів для капітальних вкладень, придбання нематеріальних активів, устаткування для лізингу над зробленими витратами. При наявності залишків на рах. N 91904 «Витрати на капітальні вкладення, придбання нематеріальних активів, устаткування для лізингу, вироблені понад наявних ресурсів» сторнировочной проводки забороняються.
При проведенні сторнувальних проводок:
Дт 107; ...
