ичайно складною проблемою.
З початку економічного спаду стало очевидним, що основна проблема падіння податкових надходжень стосується податку на прибуток, що є кінцевим результатом діяльності платників податків.
Падіння надходжень податку на прибуток в 2009 р. склало в консолідованому бюджеті майже 30%, але у федеральний бюджет надійшло тільки 25,7% порівняно з 2008 р.
Таке суттєве падіння надходжень податку не може бути обумовлено тільки змінами податкового законодавства - проблема стосується в основному падіння прибутку і зростання кількості збиткових організацій, що підтверджується статистичними даними.
У той же час не можна не відзначити той факт, що протягом останніх років в податковому законодавстві неухильно проводилася політика зниження податкового тягаря цього податку як за рахунок зниження податкової ставки, так і за рахунок введення нових видів витрат, включаються до розрахунку податкової бази.
З 2009 р. ставка податку на прибуток знижена на 4 процентних пункти, причому за рахунок федерального бюджету, а органам влади суб'єктів РФ ще раніше було надано право введення податкової пільги (практично єдиною) в розмірі до 4% зниження податкової ставки по прибутку, що надходить до бюджетів регіонів.
На зниження податкової бази 2009 безсумнівно вплинули нові правила включення у витрати сум амортизації. По-перше, це стосується можливості одноразового списання від 10 до 30% вартості придбаних основних засобів залежно від того, до якої амортизаційної групи вони належать в момент їх постановки на облік (амортизаційна премія), що в ряді випадків зумовлює отримання платником податків збитку в тому податковому (звітному) періоді, коли це сталося. У тому ж напрямку діє надана платникам податків можливість застосування нелінійного (прискореного) методу нарахування амортизації, що дозволяє віднести на витрати до 50% початкової вартості основних засобів протягом чверті строку їх корисного використання.
Зазначений збиток може продовжити негативний вплив на розміри податкової бази і протягом наступних податкових періодів, оскільки на його величину податкова база може знижуватися протягом 10 років.
Ніяких обмежень за величиною перенесення збитку на майбутнє в податковому законодавстві останніх років не передбачено, тому податкова база потенційно протягом декількох податкових періодів може бути відсутнім.
Представляється, що списання збитку на податкову базу наступних податкових періодів має бути обмежена. Логічним є дозволити організаціям зменшення податкової бази на збитки попередніх податкових періодів у розмірі не більше 50%. Таке нововведення не обмежить платників податків в можливості списання збитків, але кілька розтягне цей процес у часі, що дасть можливість виключення різкій нерівномірності отримання податкових доходів.
Що стосується можливості перенесення на майбутнє збитків, то доцільність такого запобіжного представляється вкрай сумнівною, оскільки стимулює придбання неефективного бізнесу з метою мінімізації податкових платежів, що підтверджується світовою практикою. Мабуть, в даному випадку необхідно задіяти інший податковий механізм, який не дозволяє знизити податкову базу організації більш ніж на 10 - 30%.
Податки на товари, роботи і послуги, що...
