готовий нести відповідальність. Слід підкреслити, що будь-які закони, що регулюють функціонування ринкової економіки, в тому числі і податкові, передбачають, що вони можуть порушуватися підприємцями та що останні повинні нести за це відповідальність. Другий шлях - «уникнення» податків, в англомовній літературі прийнято позначать терміном «tax planning». Під податковим плануванням розуміється цілеспрямоване діяльність організації, орієнтоване на максимальне використання всіх нюансів існуючого податкового законодавства з метою зменшення податкових платежів до бюджету. При цьому слід зазначити, що це діяльність платника податків спрямоване не на порушення податкового законодавства, а лише його законне використання всіх існуючих пільг і особливості податкового права на свою користь. Наведемо деякі приклади з них. Об'єктом оподаткування корпоративний прибутковий податком є ??оподатковуваний дохід, і чисельний як різниця між сукупним річним доходом і відрахуваннями, передбаченими законом. Тобто, формула наступна: оподатковуваний дохід - сукупний річний дохід - відрахування.
Як можна зменшить різницю. Зменшувати сукупний річний дохід ніхто не стане - тоді, і працювати безглуздо. А ось зменшити розмір відрахувань реально. Приміром згідно статті 94 Кодексу Республіки Казахстан «Про податки та інших обов'язкових платежах до бюджету», відрахування провадиться з винагород за отримані кредити. Тобто використовуючи позикові кошти, підприємство використовує, так званий податковий щит. Ефект податкового щита полягає в тому, що інтерес за отриманими винагород сплачує до оподаткування і тим самим підприємство зменшує оподатковуваний дохід. Інший приклад, згідно статті 98 Податкового кодексу Республіки Казахстан відрахування провадяться по витратах на науково-дослідні, проектні та дослідно-конструкторські роботи, пов'язані з отримання доходу. Збільшивши цю статтю витрат, підприємство, по-перше, зменшує розмір прибуткового податку, що підлягає до сплати, по-друге підтримує підприємство - наукові дослідження не приносили ще нікому шкоди. Ще одним способом зменшення податкового тягаря є вибір такої діяльності, яка оподатковується за пільговою ставкою або не обкладається зовсім. Наприклад, згідно статті 135 Податкового кодексу Республіки Казахстан, особа, для якої земля є основним засобом виробництво, підлягає оподаткуванню за ставкою 10%.
Ці приклади являють собою самі найпростіші комбінацій, які дозволяють зменшити суму належних до сплати податків. Найбільш ефективні податкові схеми, в яких має місце поєднання декількох способів податкового планування. Підчас вони складні, але практика показує, що знизити податковий прес при вмілому підході майже на третину.
Іншим способом мінімізації податкових платежів є використання схем між народного податкового планування, де місцем реалізація підприємницької ідей є країни з пільговим податковим режимом або без податкові країни зовсім. Слід зазначити, що безподаткові країни - це країни, які насправді не беруть і не стягують з фірм, реєстрованих там, але діють в іншому місці ніяких податків, крім разового річного збір, незалежного від доходу. Також існує країни зі сприятливим податковим режимом - країни, де для всіх, або для нерезидентних фірм існує сприятливе податкове політика. Однак, потрібно точне знання місцевого законодавство, бо «безподаткові" не універсально. Необхідно звітність, зазвичай податки на прибуток є,...
