орську заборгованість (платежі очікуються протягом 12 місяців після звітної дати) та інші короткострокові активи, де, наприклад, відображаються короткострокові аванси видані, витрати, зроблені протягом року на проектування, розробку дослідної установки, нових технологічних процесів виготовлення інструментів і.т.п. За дебіторської заборгованості суми надходять на поточний рахунок у визначені терміни і можуть бути спрямовані на оплату своїх зобов'язань. Менш ліквідна прострочена заборгованість по товарах, відвантажених за розрахунковими документами, не оплачених у строк покупцями, так як відносно її немає впевненості в терміни надходження оплати. Але нормальна ринкова економіка не терпить прострочених боргів, оскільки своєчасно вживаються заходи до їх стягнення. Будь дебітор під загрозою виплат великих пені та штрафів, а то й оголошення його банкрутом, прагне своєчасно погасити свої борги.
Тому при підрахунку ліквідних коштів впевнено додають і суму короткострокової дебіторської заборгованості. Але в умовах інфляції, розриву господарських зв'язків між партнерами не вся дебіторська заборгованість може бути перетворена в грошові кошти. Значна питома вага сумнівної дебіторської заборгованості може створити загрозу фінансовій стійкості організації.
А3. Повільно реалізовані активи - найменш ліквідні активи. До них відносяться всі інші статті короткострокових активів, найбільшу питому вагу в яких займає стаття «Запаси», що включає в себе сировину і матеріали, готову продукцію, товари, закуплені і зберігаються для перепродажу, незавершене виробництво, інші витрати, резерв на списання запасів.
Активи цієї групи перетворити на гроші вже складніше: потрібно знайти покупця, а це не завжди легко і вимагає певного часу. Особливо це стосується незавершеного виробництва: якщо покупця листової сталі, припустимо, знайти легко, то покупця відштампованих з неї заготовок знайти набагато важче. Не всім, очевидно, потрібні ці заготовки, призначені для виготовлення строго певного виробу. Тому в німецькій практиці при підрахунку ліквідних активів вартість незавершеного виробництва не включається. Однак американські організації допускають включення вартості незавершеного виробництва до складу ліквідних активів.
А4. Важко реалізовані активи. Сюди відносяться всі статті довгострокових активів. Таким чином, в угрупованні статей активу балансу за ступенем їх ліквідності головне місце займає найбільш ліквідна і універсальна форма власності - грошова готівка, що перебуває в касі, на валютних та поточних рахунках у банках, в акредитивах, чекових книжках та інших платіжних документах, а також грошові документи і перекази в дорозі. Потім слідують короткострокові фінансові інвестиції (до одного року) в дохідні активи (цінні папери) інших організацій, векселі, придбані як об'єкт фінансових інвестицій, а також інвестиції в державні цінні папери, розрахунки з дебіторами. Зазначені статті активу являють собою власне ліквідність організації, тобто ту частину активу, з якої черпаються кошти для оплати першочергових зобов'язань. Найменш ліквідні елементи згруповані в статтях товарно-матеріальних запасів і довгострокових активів.
Пасиви балансу також групуються в чотири групи і розташовуються за ступенем терміновості їх оплати.
П1. Найбільш термінові зобов'язання. До них відносяться кредиторська заборгова...
