податків, що використовують ССО, платник податків не має права вибору і зобов'язаний сплачувати ЕНВД, якщо такий режим встановлений в даному суб'єкті РФ.
Об'єктом оподаткування визнається поставлений дохід платника податку - її потенційно можливий дохід, розраховується з урахуванням сукупності факторів, що впливають на отримання зазначеного доходу.
Ставка ЕНВД встановлюється у розмірі 15% поставлений доходу.
Величина поставлений доходу розраховується за формулою:
ВД=БД К1 К2 ФП (3.14)
де ВД - поставлений дохід;
БД- базова прибутковість на місяць;
К1 - коефіцієнт-дефлятор, що враховує зміну споживчих цін на товари;
К2- коригувальний коефіцієнт базової прибутковості, що враховує сукупність особливостей ведення підприємницької діяльності;
Фп- фізичний показник, що характеризує той чи інший вид підприємницької діяльності [29, с. 439].
Досліджувана організація ТОВ «Біном» знаходиться на традиційній системі оподаткування. Оскільки ТОВ «Біном» займається виробничою діяльністю, а цей вид діяльності не потрапляє під ЕНВД, то розрахуємо, яку суму податків сплачувала б організація при переході на ССО.
За податкову базу доходи візьмемо суму виручки за 2012 р Величина витрат становитиме собівартість продажів, комерційні та управлінські витрати за 2012
У табл. 3.15 представлено порівняння сум податків при традиційній системі оподаткування, а також при ССО з об'єктом оподаткування «доходи, помножені на 6%» і «доходи за вирахуванням витрат помножені на 15%».
Таблиця 3.15 - Порівняльний аналіз податкових платежів ТОВ «Біном» за 2012 р при різних системах оподаткування, руб.
Класична система налогообложеніяНалоговие платежі при спрощеній системі налогообложеніяНаіменованіе налогаФактіческі сплачені суммиОб'ект «доходи 6%» Об'єкт «доходи за вирахуванням витрат 15%» НДС1247009 - Податок на прібиль823000 - Податок на імущество75403 - Транспортний налог3650--Земельний налог34117 - Ітого21831792285460618750Налоговая навантаження,% 5,761,6
Виходячи з проведених розрахунків, видно, що податкове навантаження при традиційній системі оподаткування становить 5,7%. Якби ТОВ «Біном» перебувало на ССО і в якості об'єкта оподаткування обрало б об'єкт «доходи, зменшені на величину витрат, помножені на 15%», то сума податків за 2012 р склала б 618750 руб., А податкове навантаження 1,6 %. Економія склала б 1564429 руб. Але при виборі даного об'єкта оподаткування, також необхідно розрахувати суму мінімального податку:
0,01=380310 руб.
Так як, сума мінімального податку менше ніж сума, розрахована при виборі об'єкта оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, то виплата мінімального податку проводитися не буде.
Розрахуємо для порівняння показники рентабельності за умови, що ТОВ «Біном» працює за ССО і за традиційною системою оподаткування (табл. 3.16).
Таблиця 3.16 - Порівняльна оцінка показників рентабельності ТОВ «Біном» за 2012 р при різних системах оподаткування,%
ПоказателіПрі традиційній системі налогообложеніяПрі УСНоб'ект «доходи 6%» об'єкт «доходи за вирахуванням витрат 15%» Чиста рентабельність продаж7,964,839,2Чістая рентабельність власного капітала25,4815,4629,5
З табл. 3.16 видно, що при ССО з об'єктом оподаткування «доходи за вирахуванням витрат, помножені на 15%» показники рентабельності мають найбільші значення - чиста рентабельність продажів 9,2% і чиста рентабельність власного капіталу 29,5%. Цей вид оподаткування є для ТОВ «Біном» найбільш вигідним в плані підвищення ефективності діяльності.
Держава зацікавлена ??у розвитку малого підприємництва, надаючи різнобічну підтримку, однією з яких є спрощена система оподаткування. Дана система спрямована на зниження податкового навантаження на суб'єкти малого підприємництва в порівнянні з традиційною системою оподаткування.
Але не всі організації користуються даним видом державної фінансової підтримки. Це пов'язано з тим, що не всі великі організації хочуть співпрацювати з організаціями, що перебувають на спрощеній системі оподаткування, так як їм це не вигідно, тому що ПДВ до оплати залишається у них.
Так, наприклад, проаналізувавши суми податкових платежів при різних системах оподаткування ТОВ «Біном» за 2012 р (табл. 3.15), видно, що якби організація була на ССО і вибрала б як об'єкт оподаткування доходи, зменшені на суму витрат, то економія становила б 1564429 руб., але при цьому, можна припустити, що не всі контраген...
