кого не може бути покладено обов'язок сплачувати податки і збори, а також інші внески і платежі, що володіють встановленими НК РФ ознаками податків або зборів, не передбачені Податковим кодексом РФ або визначені в іншому порядку, ніж це визначено НК РФ. p align="justify"> Встановлення нових видів податків, їх скасування або зміна можливі тільки шляхом внесення відповідних змін до податкового законодавства РФ.
Федеральні закони про внесення змін і доповнень до податкового законодавства РФ, які набирають чинності з початку чергового фінансового року, повинні бути прийняті до затвердження федерального закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік.
Внесення змін та доповнень до податкового законодавства РФ, якщо вони вступають у силу протягом поточного фінансового року, допускається тільки у разі внесення відповідних змін і доповнень до федерального закону про федеральний бюджет на поточний фінансовий рік.
Податки та збори повинні мати економічне підгрунтя і не можуть бути довільними.
Не допускається встановлювати податки і збори, якщо вони:
) перешкоджають реалізації громадянами своїх конституційних прав;
) порушують єдиний економічний простір РФ і, зокрема, прямо або побічно обмежують вільне пересування в межах території РФ товарів (робіт, послуг) або фінансових коштів;
) інакше обмежують або створюють перешкоди не забороненої законом економічної діяльності фізичних осіб і організацій.
При встановленні податків повинні бути визначені всі елементи оподаткування. Акти законодавства про податки і збори повинні бути сформульовані таким чином, щоб кожен точно знав, які податки (збори), коли і в якому порядку він повинен сплачувати. p align="justify"> Податок вважається встановленим лише в тому випадку, коли визначені платники податків і елементи оподаткування, а саме:
) об'єкт оподаткування;
) податкова база;
) податковий період;
) податкова ставка;
) порядок обчислення податку;
) порядок і терміни сплати податку.
При встановленні зборів їх платники та елементи оподаткування визначаються стосовно до конкретних зборів.
У необхідних випадках при встановленні податку в акті законодавства про податки і збори можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платником податків.
Податки і збори не можуть мати дискримінаційний характер і різноманітно застосовуватися виходячи з соціальних, расових, національних, релігійних та інших подібних критеріїв, тому не допускається встановлювати диференційовані ставки податків і зборів, податкові пільги залежно від форми власності , громадянства фізичних осіб або місця походження капіталу.
Допускається встановлення особливих видів мита або диференційованих ставок ввізних митних зборів у залежності від країни походження товару у відповідності з Податковим кодексом РФ і митним законодавством РФ.
Методи справляння податків:
) рівне оподаткування - сума податку і збору, який справляється з юридичної або фізичної особи, дорівнює для будь-якого платника податку;
) пропорційне оподаткування - для кожного платника податків встановлюється однакова ставка податку, сума податку при цьому може не збігатися (наприклад, податок на прибуток організацій);
) прогресивне оподаткування - ставка податку зростає разом із зростанням оподатковуваної бази. Виділяють кілька підвидів прогресивного оподаткування:
а) проста поразрядное прогресія - сума податку дорівнює при оподатковуваної базі від одного межі до іншого. Наприклад, податок у розмірі 100 рублів встановлюється при доході від 100 000 до 500 000 рублів. При доході від 500 000 до 800 000 рублів податок складе 200 рублів і т.д.;
б) проста відносна прогресія - разом із збільшенням податкової бази зростає не сума податку, а його ставка. Наприклад, при доході від 100 000 до 500 000 рублів ставка податку 5% від податкової бази, при доході від 500 000 до 800 000 рублів - 10%. При цьому виді прогресії застосовується найбільш висока ставка: якщо дохід 600 000 - 10% стягується з усіх 600 000;
в) складна прогресія - на відміну від простої відносної для кожної категорії податкової бази існує одна ставка. До 100 000 рублів, наприклад, за ставкою 5%, з того, що понад 100 000, податок стягується за ставкою 10%;
) регресивний оподаткування - із збільшенням податкової бази зменшується ставка податку.
Система податків і зборів: поняття, підстави їх кла...
