ю обліку грошових коштів на валютному рахунку є наявність курсової різниці.
Для обліку доходу від курсової різниці в ТОО Бальзам-Ек застосовують рахунок 6250 Дохід від курсової різниці raquo ;, для обліку витрати від курсової різниці -рахунок +7430 Витрати від курсової різниці .
У кінці звітного періоду обидва ці рахунки закриваються на підсумковий рахунок 5 610 Підсумковий прибуток збиток .
Собівартість імпортованого товару в ТОО Бальзам-Ек складається з його контрактної вартості і накладних витрат у вигляді оплати за перевезення, перевалку, страхування вантажу, зберігання на складах, брокерські послуги та комісійні витрати, понесені за кордоном.
У собівартість товару, відповідно до облікової політики підприємства, включаються витрати, понесені на митній території РК, пов'язані з придбанням цього товару.
Митна вартість товару складається з його контрактної вартості і накладних витрат, понесених за кордоном. Крім того, у вартість товару включаються суми мита. На митному пункті ТОО Бальзам-Ек виробляє сплату мита в певному розмірі залежно від виду та характеристики товару, що ввозиться, ПДВ.
Інформаційною базою аудиту при перевірці рахунків організації в іноземній валюті є:
- основні законодавчі документи, що регулюють порядок проведення операцій на валютних рахунках підприємства;
- облікова політика ТОО Бальзам-Ек raquo ;;
фінансова звітність ТОВ ??laquo; Бальзам-Ек raquo ;;
регістри синтетичного та аналітичного обліку операцій по рахунках 1032-1034, 1330,3310;
контракти зарубіжними партерами, акти виконаних робіт, міжнародні перевізні документи, вантажні митні декларації, платіжні доручення, рахунки-фактури, сертифікати походження товарів, виписки банку.
У ході аудиту була проведена оцінка внутрішнього контролю, яка показала, що, стан системи бухобліку та внутрішнього контролю в ТОО Бальзам-Ек знаходиться на середньому рівні. За результатами проведених тестів можна відзначити, що в ТОО Бальзам-Ек відсутня служба внутрішнього контролю, наявність якої допомогло б підприємству в організації служби бухгалтерського обліку.
За підсумками оцінки системи внутрішнього контролю були складені план і програма аудиту на підставі яких в дипломній роботі був проведений аудит.
Аудит починався з встановлення кваліфікації працівників, їх відповідності займаним посадам, наявності графіка документообігу та альбому первинних документів з зовнішньоекономічної діяльності.
Виявлено, що в ТОО Бальзам-Ек працівники, відповідальні за дану ділянку роботи, відповідають необхідної кваліфікації. При роботі використовують всі необхідні нормативні документи. Графіка документообігу, а також альбомів із заповненими первинними документами в ТОО Бальзам-Ек немає.
З метою перевірки законності здійснюваних операцій з імпорту товарів аудитором були перевірені договору з основними зарубіжними партнерами на здійснення зовнішньоторговельної діяльності. За результатами даної перевірки, аудитором були запропоновані необхідні поправки, які дозволять: підвищити ефективність зовнішньоторговельної угоди, знизити ризики і витрати сторін.
Ще одним зауваженням є відсутність всіх необхідних реквізитів у первинних документах.
За результатами аудиту був виданий умовно-позитивний аудиторський звіт.
За результатами проведеного аудиту, з метою вдосконалення обліку та ефективності валютних операцій в дипломній роботі запропоновано:
- затвердити положення про внутрішній контроль, на підставі якого контроль всіх процесів з метою їх оцінки, повинен діяти відповідно до правил та розпорядком ТОО Бальзам-Ек raquo ;;
- розробити графік документообігу з обліку валютних операцій;
у первинних документах заповнювати всі необхідні реквізити відповідно до законодавства Республіки Казахстан;
ввести штатну одиницю фахівець із зовнішньоекономічної діяльності;
підвищити оборотність оборотного капіталу;
понизити собівартість за рахунок збільшення обсягів закупівель і в зв'язку з цим отримання знижок у постачальника, а також зменшення вартості перевезення, що припадає на одиницю товару;
понизити собівартість за рахунок отримання знижок у постачальника при використанні стовідсоткової передоплати за імпортований товар;
скоротити транспортні витрати за рахунок правильного вибору компанії-перевізника;
здійснювати пошук нових постача...
