ості балансу і підприємства залежить платоспроможність. У той же час ліквідність характеризує як поточний стан розрахунків, так і перспективу. Підприємство може бути платоспроможним на звітну дату, але при цьому мати несприятливі можливості в майбутньому, і навпаки.
Для оцінки зміни ступеня платоспроможності та ліквідності підприємства потрібно порівнювати показники балансового звіту за різними групами активів і зобов'язань. На основі цього порівняння визначають аналітичні абсолютні та відносні показники.
Для більш точної оцінки платоспроможності підприємства у вітчизняній практиці обчислюється величина чистих активів і аналізується їх динаміка.
Чисті активи являють собою перевищення активів підприємства над пасивами, прийнятими в розрахунок. У активи, що беруть участь у розрахунку, включається грошове і не грошове майно підприємства, за винятком заборгованості учасників (засновників) за внесками до статутного капіталу.
Пасиви, що беруть участь у розрахунку, включають частину власних зобов'язань підприємства (цільові фінансування і надходження), зовнішні зобов'язання банкам та іншим юридичним і фізичним особам.
У вітчизняній практиці аналіз платоспроможності і ліквідності підприємства здійснюється шляхом порівняння засобів по активу, згрупованих за ступенем їх ліквідності і розташованих у порядку убування ліквідності, із зобов'язаннями по пасиву, згрупованими за термінами їх погашення і розташованими у порядку зростання термінів. По суті ліквідність підприємства означає ліквідність його балансу.
Ліквідність активів і терміновість зобов'язань можуть бути лише наближено визначені з бухгалтерського балансу в ході зовнішнього аналізу. Підвищення точності оцінки ліквідності балансу відбувається в рамках внутрішнього аналізу на базі даних бухгалтерського обліку.
Для проведення аналізу ліквідності балансу актив і пасив групують за такими ознаками (рис. 1.):
за ступенем ліквідності (актив);
за ступенем терміновості оплати / погашення (пасив).
Залежно від ступеня ліквідності, тобто швидкості перетворення в грошові кошти, активи підприємства поділяються на такі групи:
1. Найбільш ліквідні активи (А 1). До них відносяться статті з II розділу балансу: «Грошові кошти» та «Короткострокові фінансові вкладення» (цінні папери). Дана група активів розраховується за такою формулою:
А 1=Грошові кошти + Короткострокові фінансові вкладення (? рядків 250, 260)
Найбільш ліквідні активи можуть бути використані негайно для виконання поточних розрахунків.
2. Швидко реалізованих активи (А 2) - короткострокова дебіторська заборгованість та інші оборотні активи з II розділу балансу.
А 2=Короткострокова дебіторська заборгованість + Інші оборотні активи (? рядків 240, 270)
Для обігу активів даної групи в наявні кошти потрібен певний час. Зокрема їх ліквідність залежить від своєчасності відвантаження продукції, оформлення банківських документів, швидкості платіжного документообігу в банках, платоспроможності покупців, форм розрахунку і т.д.
3.
