инення податкового правопорушення є податкова санкція. Форми податкових санкцій. Податкові санкції встановлюються і застосовуються у вигляді грошових стягнень (штрафів) у розмірах, передбачених статтями НК за вчинення конкретного виду податкового правопорушення.
Особливості застосування заходів відповідальності залежно від наявності пом'якшуючих та обтяжуючих обставин вчинення податкового правопорушення. При наявності хоча б одного пом'якшує відповідальність обставини розмір штрафу підлягає зменшенню не менше ніж у два рази в порівнянні з розміром, встановленим відповідною статтею НК за вчинення податкового правопорушення. При наявності обтяжуючої провину обставини розмір штрафу збільшується на 100% в порівнянні з розміром, встановленим відповідною статтею НК за вчинення податкового правопорушення.
Порядок стягнення податкової санкції. Після винесення рішення про притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення у випадках, коли позасудовий порядок стягнення податкових санкцій не допускається, відповідний податковий орган звертається з позовною заявою до суду про стягнення з цієї особи, яка притягається до відповідальності за вчинення податкового правопорушення, податкової санкції. Позовна заява про стягнення податкової санкції подається: в арбітражний суд (при стягнення податкової санкції з організації або індивідуального підприємця); суд загальної юрисдикції (при стягнення податкової санкції з фізичної особи, яка не є індивідуальним підприємцем).
57. Угоди про уникнення подвійного оподаткування, врегулювання міжнародного подвійного оподаткування. Угоди між РФ і зарубіжними країнами в галузі податкових відносин
МІЖНАРОДНЕ ПОДВІЙНЕ ОПОДАТКУВАННЯ (подвійне оподаткування на міждержавному рівні) обкладання одного і того ж особи аналогічними видами податку щодо одного і того ж об'єкта оподаткування у двох або більше державах за один і той же період. Вкрай негативне явище, стримуючий зростання зовнішньоторговельних зв'язків, що утрудняє переміщення капіталів та осіб, що перешкоджає розвитку інтеграційних процесів, насамперед у галузі економіки. Більше того, корпорації та фізичні особи прагнуть позбутися зайвого податкового тягаря, роблячи це настільки успішно, причому нерідко цілком легальними способами, що взагалі уникають будь-якого оподаткування. М.д.н. не слід плутати з кумуляцією податку - одночасним обкладанням одного і того ж джерела кількома різними податками - і з повторним обкладанням. Останнє має місце, якщо податок стягується з об'єкта, який вже раніше був обкладений на користь скарбниці. М. д. Н. необхідно відрізняти від економічного подвійного оподаткування, що виникає у разі обкладання прибутку корпорації як самостійного платника податків та справляння податку з розподіленою її частини (дивідендів) на рівні акціонерів. При економічному подвійне оподаткування немає ідентичності об'єктів, суб'єктів. самих податків. Однак воно може породжувати подвійне обкладення на міжнародному рівні при перекладі компанією розподіленою прибутку як дивіденди своїм іноземним акціонерам зважаючи на можливість справляння податку як за місцем джерела доходу, так і в країні резидентства бенефіціара. Причини возникн?? вения М. д. н.- Колізії податкових законодавств двох або більше країн відносно прав на оподаткування перетинають національні кордони товарів і послуг, доходів і капіталів, а також окремих юридичних і фізичних осіб. Колізії виникають з фіскального суверенітету держави, відповідно до якого публічна влада самостійно і в повному обсязі встановлює об'єкти оподаткування, коло своїх платників податків, розміри податкових відрахувань і способи стягування податків. Найбільш ефективний засіб для усунення М. д. Н.- Укладення податкових конвенцій між зацікавленими країнами. Сучасній договірній практиці відомо кілька методів, спрямованих на уникнення М. д. Н.
а) Звичайний відрахування. Він означає, що обидві договірні країни можуть обкладати дохід податком, але одна країна повинна відняти від суми свого податку податок, сплачений на цей же дохід у іншої договірної країні. Такий метод часто зустрічається в податкових угодах за участю Швеції.
б) Звільнення іноземних доходів від оподаткування. На нього орієнтуються Франція, Швейцарія, Аргентина, Венесуела та ін. Відповідно до даного методу виключне право на податок з певного виду доходів належить одній з договірних країн. Договори, в яких використаний цей метод, перераховують окремі види доходу, оподатковувані в одній країні і звільняються від податку в іншій. в) Кредит на закордонні податки. Цей метод являє собою залік сплачених за кордоном податків у рахунок внутрішніх податкових зобов'язань. широко використовується РФ. Держава, що надає податковий кредит, включає дохід, отриманий в країні-джерелі, в загальний дохід платника податку...
