і питань, віднесених до їх компетенції Податковим Кодексом РФ.
Податкові правовідносини: поняття, особливості, класифікація. Суб'єкти податкових правовідносин, їх групи, коротка характеристика
Податкове правовідносини - громадське фінансове ставлення, врегульоване нормами фінансового права, суб'єкти якого наділяються певними правами і обов'язками, що виникають при встановленні, введенні та стягненні податків і зборів РФ, в процесі здійснення податкового контролю та притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення.
Елементи податкового правовідносини: суб'єкти, об'єкти, зміст.
Платник податків (суб'єкт оподаткування) - особа, на якій лежить юридичний обов'язок сплатити податок за рахунок власних коштів.
Суб'єкти податкових правовідносин:
) організації та фізичні особи, визнані відповідно до НК РФ платниками податків або платниками зборів;
) організації та фізичні особи, визнані відповідно до НК РФ податковими агентами;
) Державна податкова служба РФ та її територіальні підрозділи в РФ;
) Державний митний комітет РФ і його територіальні підрозділи;
) державні органи виконавчої влади та виконавчі органи місцевого самоврядування та інші уповноважені ними органи та посадові особи, які здійснюють прийом і стягування податків і (або) зборів, а також контроль за їх сплатою платниками податків та платниками зборів;
) Міністерство фінансів РФ, міністерства фінансів республік, фінансові управління (департаменти, відділи) адміністрацій країв, областей, міст Москви і Санкт-Петербурга, автономної області, автономних округів, районів і міст, інші уповноважені органи - при вирішенні питань про відстрочення і про розстрочення сплати податків і зборів та інших питань, передбачених НК РФ.
Права платників податків - гарантії точної реалізації податкового законодавства. У ряді країн питання про права платників податків піднято на особливу висоту. p align="justify"> Платники податків мають право:
) отримувати від податкових органів за місцем обліку безкоштовну інформацію про діючі податки і збори, законодавстві про податки і збори і про інших актах, що містять норми законодавства про податки і збори, а також про права та обов'язки платників податків, повноваження податкових органів та їх посадових осіб;
) отримувати від податкових органів письмові роз'яснення з питань застосування законодавства про податки і збори;
) використовувати податкові пільги при наявності підстав і в порядку, встановленому законодавством про податки і збори;
) отримувати відстрочку, розстрочку, податковий кредит або інвестиційний податковий кредит в порядку і на умовах, встановлених Податковим кодексом РФ і т.д.
Обов'язки платників податків можна умовно розділити на дві групи:
) основні - пов'язані з формуванням податкової бази, обчисленням і сплатою податків. Основним обов'язком платника податків є конституційний обов'язок сплачувати податки і збори;
) факультативні - пред'являються платникам податків вимоги щодо забезпечення умов контролю за виконанням основних обов'язків.
Форми вини в податкових правовідносинах. Обставини, що виключають провину особи у вчиненні податкового правопорушення
Існують дві форми вини особи у вчиненні податкового правопорушення:
умисел;
необережність.
Умисел у діях особи вбачається в тому випадку, якщо особа, яка вчинила правопорушення, усвідомлювала протиправний характер своїх дій (бездіяльності) і бажала або свідомо допускав настання шкідливих наслідків таких дій (бездіяльності).
Правопорушення визнається вчиненим з необережності, якщо особа, яка його вчинила, не усвідомлювала протиправного характеру своїх дій (бездіяльності) або шкідливого характеру наслідків, що виникли внаслідок цих дій (бездіяльності), хоча повинна була і могла це усвідомлювати.
Вина організації у вчиненні податкового правопорушення визначається залежно від вини її посадових осіб або її представників, дії (бездіяльність) яких зумовили вчинення даного податкового правопорушення.
Вина у формі умислу в якості кваліфікуючої ознаки передбачена лише у складі одного податкового правопорушення, передбаченого пунктом 3 статті 122 НК РФ - В«несплата або неповна сплата сум податку внаслідок заниження податкової бази, іншого неправильного обчислення податку або інших неправомірни...
