кої діяльності підприємства необхідно розробити гнучку кошторис з урахуванням всіх резервів по ресурсах. p align="justify"> Таблиця 33. Гнучка кошторис
№ п/пПоказательНа планований періодКорректіруемий план з урахуванням резервовІзмененіе (+, -) 1Виручка від продажів, тис.руб.9 264 00010 038 149774 1492Переменние витрати, тис.руб.5 665 1855 590 300-74 8853Постоянние витрати, тис.руб.2 815 8152 815 81504Прібиль від продажів, тис.руб.783 0001 632 034 849 0345Маржінальний дохід у складі виручки від продажів, тис.руб.3 598 8154 447 849 849 0346Доля маржинального доходу у виручці від продажу, тис. руб.0, 38850,44310,05467 Критична точка обсягу продажів, тис.руб.7 248 4176 354 885-893 5318 Запас фінансової міцності, тис.руб.2 015 5833 683 2641 667 6809Уровень запасу фінансової міцності в обсязі продажів,% 21,757236 , +692714,9355
Так як на складі на кінець року вже є готова продукція на суму 347 824 тис.руб., а в ході комплексного аналізу було виявлено комплектний поточний резерв у розмірі 426 325 тис.руб., то виручка з урахуванням даних факторів буде 9611824 тис.руб. p align="justify"> На змінні витрати впливають матеріальні витрати, основні засоби та фонд оплати праці. За основними засобами (завдання 1.3) і фонду оплати праці (завдання 3.4) є економія, тому вони не будуть впливати на коригований план. Але є відносний перевитрата за матеріалами (завдання 1.2) на 74885 тис.руб. Отже план по змінним витратам необхідно скоригувати на суму перевитрати з матеріальних витрат 74885 тис.руб. p align="justify"> У постійних витратах необхідно врахувати амортизацію. br/>
Отн.ек. (пер) = АМ 1 -АМ 0 В· (Вр 1 /Вр < span align = "justify"> 0 ) = 497621-506003 В· 7238399/6240000 = -89291,88 тис.руб
Т.е спостерігається відносна економія по амортизації. Тому вона також не матиме вплив на коригований план. p align="justify"> Точка беззбитковості знизиться на 893 531 тис.руб., причому зросте виручка від продажів, знизиться собівартість і відповідно збільшиться запас фінансової міцності. Рівень запасу фінансової міцності при обліку резервів зросте на 14,93%. Хоча це і нижче нормативного рівня (50-60%), але все таки помітно збільшиться з 21,75% до 36,69%, що є позитивним фактором. br/>
Список літератури
1. Аналіз фінансової звітності: підручник/Под ред. М.А. Вахрушина, Н.С. Пласкова. - М.: Вузівський підручник, 2007. p align="justify">. Бухгалтерський управлінський облік: Підручник для вузів, що навчаються за екон. спеціальностями/Вахрушина М.А. - 4-е вид., Стер. - М.: Омега-Л, 2005. p align="justify">. Комплексний економічний аналіз господарської діяльності: Методичні вказ...
