ання П 1 - кредиторська заборгованість, розрахунки по дивідендах, не погашені в строк позички.
2) Короткострокові пасиви П 2 - короткострокові кредити банків та інші позики, що підлягають погашенню в строк 12 місяців.
) Довгострокові пасиви П 3 - довгострокові кредити та інші довгострокові пасиви.
) Постійні пасиви П 4 - III розділ балансу «Капітал і резерви» і окремі статті VI розділу «Доходи майбутніх періодів», «Фонди споживання» і «Резерви майбутніх витрат і платежів».
Аналіз ліквідності балансу ТОВ «Капітал-Сервіс» наочно представлений в таблиці 6.
Табл. 4 Аналіз ліквідності балансу
ННПНКПгруппа актіватис. руб.неравенствотис. руб.группа пассівагруппа актіватис. руб.неравенствотис. руб.группа пассіваА112 263235 gt; один тисячі двісті тридцять дев'ять 557П1А14 319342 gt; 2375 857П1А28 823274 lt; 9502 505П2А27 106453 lt; 20604 855П2А33 688808 lt; 35471 632П3А34 774805 lt; 38009 525П3А465 714606 gt; 44276 229П4А486 233591 gt; 41 443 954П4
Бухгалтерський баланс вважається ліквідним, якщо дотримуються наступні нерівності: А1? П1; А2? П2; А3? П3; А4? П4.
Але в даному випадку не виконується друге, третє і четверте нерівності, тому робимо висновок, що баланс підприємства не є абсолютно ліквідним.
Для аналізованого підприємства характерна відносна фінансова нестійкість, яка характеризується тим, що власних і довгострокових позикових джерел недостатньо для формування запасів, і для цього керівництво організації практикує залучення короткострокових кредитів і позик для формування. При цьому відносна фінансова нестійкість вважається допустимою, якщо величина залучених для формування запасів короткострокових кредитів і позик не перевищує сумарної вартості сировини, матеріалів і готової продукції.
Загальну оцінку платоспроможності дає коефіцієнт покриття (коефіцієнт поточної ліквідності).
Кп=
Встановлено норматив цього показника=2. Якщо Кп високий, то це може бути пов'язано з уповільненням оборотності коштів, вкладених в запаси, невиправданим зростанням дебіторської заборгованості.
Коефіцієнт швидкої ліквідності (суворої ліквідності).
Кб=
Показує, яка частина поточних активів за мінусом запасів і дебетової заборгованості покривається поточними зобов'язаннями. Рекомендоване значення 0,8 - 1,0.
Коефіцієнт абсолютної ліквідності
Кап=
Показує, яку частину короткострокової заборгованості фірма може погасити найближчим часом. Величина його повинна бути не нижче 0,2.
Частка оборотних коштів в активах (КОА)
Коефіцієнт забезпеченості власними коштами (Косс).
Косс=
Табл. 5. Аналіз платоспроможності
ПоказательРекомендуемое значеніеННПНКПАбсолютное відхилення +, - Чистий оборотний капіталний менше половини від загальної суми оборотних актівов14 033 255-6 780 112-20 813 367Коеффіціент поточної ліквідності=22,310,71-1,60Коеффіціент проміжної ліквідності0,8 - 1 , 0; бажано=12,010,52-1,49Коеффіціент абсолютної ліквідностіот 0,051,140,20-0,94Общій показник платоспроможності? 1,01,070,38-0,69Доля оборотних коштів в активах? 0,50,270,16-0,11Коеффіціент забезпеченості власними коштами gt; 0,1 (чим більше, тим краще) - 0,86-2,76-1,9
З аналізу платоспроможності підприємства можна зробити висновок, що тільки розмір чистого оборотного капіталу на початок року і коефіцієнт абсолютної ліквідності - відповідають рекомендованим значенням.
Коефіцієнт поточної ліквідності (або коефіцієнт покриття) насамперед дає загальну оцінку ліквідності активів, показуючи, скільки рублів поточних активів підприємства припадає на один рубль його поточних зобов'язань. Логіка обчислення даного показника полягає в тому, що підприємство погашає короткострокові зобов'язання в основному за рахунок поточних активів; отже, якщо поточні активи перевищують за величиною поточні зобов'язання, підприємство може розглядатися як успішно функціонуюче (принаймні, теоретично). У нашому випадку коефіцієнт поточної ліквідності вище рекомендованого значення на початок року і нижче рекомендованого значення - на кінець року. Коефіцієнт абсолютної ліквідності (платоспроможності) - є найбільш жорстким критерієм ліквідності підприємства; показує, яка частина короткострокових позикових зобов'язань може бути при необхідності погашена негайно. Коефіцієнт абсолютної ліквідності аналізованого підприємства відповідає рекомендованим значенням.
Основними чинниками, впливають на величину і швидкість обороту оборотних коштів підприємства, є:
