ристовуються вже щодо конкретного платника. У податкових законодавствах різних країн як платники податків визнані юридичні та фізичні особи. Юридична особа - це підприємства, організації, установи, що мають відокремлений баланс і окремий розрахунковий рахунок у банку. Фізична особа - це громадяни даної держави, іноземної держави та особи без громадянства. За білоруським законодавством платниками податків і зборів названі об'єднання, організації, їх філії, представництва, відділення та інші відокремлені пдразделенія, що здійснюють хозяйтвенную і комерційну діяльність на території Республіки Білорусь, незалежно від підпорядкованості та форм власності, а також физичес особи, извлекающие доходи від підприємницькоїдіяльності, роботи за наймом та інших джерел.
Об'єкти оподаткування є дохід або майно, на яке нараховується податок. Податкова база - це вартісна або фізична характеристика об'єкта оподаткування. Розвиток податкових систем визначило наступні групи об'єктів оподаткування:
дохід;
майно (земля, капітал, інша нерухомість, предмети розкоші);
передача майна (спадщину та дарування, угоди купівлі-продажу, позики та ін.);
споживання (акцизи, податок з продажів, податок на додану вартість);
ввіз і вивіз товарів (мита на експортні та імпортні товари).
Податкова ставка являє собою величину податкових відрахувань на одиницю податкової бази. Залежно від особливостей податкової бази ставки податків можуть встановлюватися у твердих суммах платежу або у відносних величинах (відсотках). В абсолютних сумах встановлюються, наприклад, ставки земельного податку (з 1 га землі), екологічного (з 1 куб. М добутих природних ресурсів) та ін. Тверді ставки застосовуються при рівномірному методі оподаткування, коли не враховується платоспроможність платника податків, а береться до уваги тільки споживання ним будь-яких послуг. Даний вид податкових ставок є найбільш обтяжливим для платників податків з низьким рівнем доходів. Процентні ставки асоціюються з пропорційним методом оподаткування. Вони можуть бути:
1) єдиними незалежно від зміні податкової бази та забезпечувати пропорційне зростання податку та власних доходів платника податків (податок на прибуток);
2) прогресивним, коли ставка податку зростає з ростом податкової бази (прибутковий податок);
3) регресивними, коли ставка податку скорочується при зростанні податкової бази.
Терміни сплати податків можуть бути єдиними і диференційованими залежно від розмірів платежів. За білоруським законодавством для більшості видів податків встановлені єдині терміни перерахувань платежів до бюджету не пізніше 22 числа місяця, наступного за звітним.
Податкової пільгою називається надання окремим категоріям платників податків за наявності підстав, встановлених законодавством, можливість не сплачувати податок або сплачувати його в меншій порівняно з іншими платниками податків розмірі. Білоруське законодавство передбачає надання податкових пільг з різних видів податків. [2, с. 74]
Санкції - це заходи відповідальності за вчинення податкового правопорушення. Податкові санкції встановлюються і застосовуються у вигляді грошових стягнень (штрафів) у визначених розмірах. [9, с. 434]
. 2 Функції та класифікація податків
Податковий кодекс Республіки Білорусь стверджує, що податком визнається обов'язковий індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів в республіканський і (або) місцеві бюджети. [12]
Податки - це одне з джерел формування доходів державного бюджету. Без податків не обходиться жодна держава.
Функції податків є проявом сутності податків, способом вираження їх властивостей. Функції податків показують, яким чином реалізується їх суспільне призначення як інструменту розподілу і перерозподілу державних доходів. [14, с. 41]
Перша функція податків - це, безсумнівно, фіскальна (фиском в Римській імперії називалася скарбниця імператора, що бере свій початок від військової каси). Фіскальна функція відображає завдання наповнення грошима бюджету держави.
Друга функція податків - розподільна, чи соціальна: через податкову систему держава здійснює перерозподіл фінансових ресурсів, у тому числі перетікання грошей з виробничої сфери в соціальну.
Третя функція податків - регулююча, саме ця функція визначає завдання податкової політики держави. За допомогою податкових методів можна стимулювати або десті...
