і на сім груп, крім тих земельних ділянок, які надані фізичним особам під дачі, сади і городи. Існує податок на прибудинкові ділянки в населених пунктах. Сучасний механізм обчислення і сплати земельного податку нам надається складним і неефективним. Найбільший недолік тут полягає в тому, що не враховується ринкова вартість землі та роль землі в умовах глобалізації.
Податок на майно і земельний податок, як прямі податки, не залежать від результатів фінансово-господарської діяльності суб'єктів, у них відносно стабільна податкова база. З ростом економіки і поліпшенням матеріального добробуту населення країни кількість і ціна нерухомого майна постійно зростає, а питома вага цих двох податків у доходах бюджету залишається вкрай низьким і фактично роками не змінюється. Земельні ділянки, як власність юридичних і фізичних осіб, стали основним джерелом доходів від підприємницької діяльності. У зв'язку з цим діюча практика стягування, як земельного, так і податку на майно юридичних і фізичних осіб, на наш погляд, не відповідає вимогою ринкової економіки.
Вчені Ж.Т. Голодова, Ю.С. Ранчинская з питання гармонізації непрямих податків зауважують: «Незважаючи на досягнуті успіхи в узгодженні параметрів стягнення непрямих податків, окремі питання не врегульовані до теперішнього часу. Однією з найважливіших проблем є зближення податкових ставок, значення яких варіюється від 12% в Казахстані до 18%. Однак, на думку експертів, найближчим часом не передбачається уніфікація ставок ПДВ. І поки в умовах застосування «залікового» методу, відмінності податкових ставок не робить істотного впливу на взаємовідносини країн - членів МС, оскільки в країні - імпортері застосовується нульова ставка ПДВ і акцизів шляхом відшкодування сплачених непрямих податків з бюджету. Разом з тим, оскільки деякі російські організації - імпортери стали оформляти товар на кордоні з Казахстаном, необхідна гармонізація податкових ставок з ПДВ при встановленні мінімального розміру ставки ПДВ на рівні 13%, а максимального - 16%. Знижену ставку 6-7% можна застосовувати щодо деяких товарів для дітей, окремих продовольчих і лікарських препаратів.
Проблема зменшення податкового навантаження шляхом надання окремим суб'єктам податкових пільг і преференції - одна з актуальних у Казахстані. З даного приводу серед учених існують різні думки. Одні за надмірні пільги, інші, навпаки, за обмеження податкових пільг. Приміром, відомий вчений А. Есентугелов пише: «У Казахстані дохідна частина бюджету в ВВП не така вже велика - складає всього 21-22% не тому, що ставки податків низькі, а тому, що пільг багато і мало тих, хто платить податки. Приватні компанії часто аргументує свою проблему в пільгах тим, що у них немає інвестиційних ресурсів, банківські кредити дорогі і їм не по кишені ».
в Казахстані в даний час не існує загальноприйнятої методології визначення податкового навантаження, що не дозволяє реально оцінити тяжкості тих чи інших податків на платника податків. В економічній літературі існують різні підходи до методології визначення податкового навантаження. Для окремо взятого підприємства або індивідуального підприємця фінансові органи використовують свою методологію розрахунку податкового навантаження. За методологією Міністерства фінансів РК податкове навантаження визначається відношенням суми всіх нарахованих податків та інших обов'язкових платежів до бюджету до обсягу реалізації продукції (робіт, послуг). На наш погляд, така методологія досить проста, зручна, але має суттєві недоліки, які полягають в наступному:
по - перше, в сукупність податкових платежів, що співвідносяться з виручкою, включається індивідуальний прибутковий податок, утриманий з доходу працівників і обов'язкові пенсійні відрахування в накопичувальні пенсійні фонди. Адже платником індивідуального прибуткового податку і відрахування в обов'язкові пенсійні фонди є фізичні особи, тому при розрахунку податкового навантаження юридичної особи їх не слід включати в загальну суму податкових платежів;
по - друге, дана методологія не враховує склад витрат у собівартості продукції. Наприклад, при матеріальному виробництві більшу частину собівартості складають матеріальні витрати і амортизаційні відрахування, а в торгово - посередницьких підприємствах навпроти основну частину виручки становить додана вартість (торгова накидка).
На думку Жумаханова Д. А .: «Вважаю за доцільне впровадження в практику і можливе закріплення в законодавстві наступних положень:
Створити можливість максимально точно прогнозувати обсяги відшкодування в кожному періоді шляхом впровадження в практику системи планування обсягів відшкодування ПДВ з бюджету. Це дозволить мінімізувати ситуації, при яких виплата великих обсягів відшкодування неможлива в силу касового розриву між доходами та видатками бюджету.
