єкт повинен дотримуватися застосовувались послідовно від одного звітного періоду до іншого. Основним компонентом собівартості продукції будь-якого промислового підприємства є сировина і матеріали, вартість яких у податковому обліку представляє значну частину відрахувань. Використання одного з перерахованих методів дозволяє підприємству оптимізувати порядок формування собівартості продукції, сплачуючи при цьому всі належні податки з доходу, що утворився в податковому періоді. Оподатковуваний дохід, залежно від застосовуваного методу оцінки ТМЗ, може мати відхилення в ту чи іншу сторону, але незалежно від цього податок сплачується з реально утворився в податковому періоді оподатковуваного доходу. Безсумнівно, податкове зобов'язання в такому разі вважається виконаним, за умови відсутності будь-яких порушень з боку платника податків. Але при переході на інший метод оцінки активів і зобов'язань, ніж той, який застосовувався платником податків у попередньому податковому періоді, сукупний річний дохід збільшується на суму позитивної різниці і зменшується на суму негативної різниці [12].
Організації визначають доходи і витрати з метою оподаткування за методом нарахування. Метод нарахування являє собою порядок обліку доходів і відрахувань з моменту випо?? нения робіт, надання послуг, відвантаження з метою реалізації та оприбуткування майна, незалежно від часу оплати. Однак для доходів і відрахувань за довгостроковими контрактами податковим законодавством передбачається порядок обліку протягом податкового року тільки в частині їх фактичного виконання. Величина частині виконання контракту визначається зіставленням сум витрат, понесених протягом податкового року, з сукупними витратами за даним контрактом [2].
Податковим кодексом юридичним особам і індивідуальним підприємцям, зобов'язаним утримувати податки, як джерелу виплати доходу дано визначення податкового агента. Податковими агентами можуть бути особи, які виплачують заробітну плату, винагороди та інші аналогічні виплати з яких вони утримують податок і сплачують у встановлені терміни до бюджету.
Для організацій, що здійснюють зовнішньоекономічну діяльність, істотним є положення про визнання курсової різниці доходом або вирахуванням в залежності від їх значення. Тому важливо правильно визначити курсову різницю в бухгалтерському обліку щоб уникнути помилок у податковому обліку.
Зобов'язання, що виникли по придбаних товарах (роботах, послугах), а також за нарахованими працівникам доходам та інших виплатах і не задоволені протягом 3 років з моменту виникнення, визнаються сумнівними і підлягають включенню до сукупний річний дохід.
Сумнівні вимоги, що виникли в результаті реалізації товарів і не задоволені протягом 3 років з моменту виникнення, відносяться на відрахування. Однак це припустимо лише за умови відображення сум вимог в бухгалтерському обліку та при наявності відповідних документів, оформлених у встановленому порядку.
Податковим кодексом основними засобами визнаються матеріальні активи терміном служби більше одного року, що відповідає визначенню, даному бухгалтерськими стандартами [2].
У відповідності з порядком обчислення амортизації відрахування по кожній підгрупі фіксованих активів підраховуються шляхом застосування норми амортизації до вартісному балансу підгрупи на кінець податкового періоду. Відповідно до статей 107 і 108 Кодексу амортизаційні відрахування провадяться по амортизаційних групах, які визначаються на кінець податкового періоду з урахуванням вартісного балансу на початок року, надійшли і вибули фіксованих активів протягом податкового періоду. Тому обчислення амортизації в податковому обліку здійснюється за фіксованими активам на кінець податкового періоду, незалежно від місяця надходження активів. Наприклад, з придбаного будівлі в грудні амортизація нараховується в кінці податкового періоду із застосуванням граничної норми амортизації, встановленої статтею 110 Податкового кодексу [2].
Дохід від реалізації товарів (робіт, послуг) може коригуватися у разі повного або часткового повернення товару та зміни узгодженої компенсації за реалізовані товари (роботи, послуги), а також отримання різниці у вартості реалізованих товарів при їх оплаті в тенге. Спеціально в Податковому кодексі обговорений порядок утримання податку у джерела виплати доходу. До таких доходів відносяться дивіденди, винагороду за депозити, за винятком випадків, обумовлених у Кодексі, виграші і т.д. Такі доходи підлягають оподаткуванню за ставкою 15 відсотків. При цьому сума утриманого податку при виплаті виграшу, винагороди за наявності документів, що підтверджують його утримання, відноситься до заліку корпоративного прибуткового податку. Свої особливості має порядок оподаткування доходів нерезидента, одержуваних з джерел в Республіці Казахстан. За чинн...
