встановлення закритого переліку податків і зборів, єдиної ставки прибуткового податку, введення єдиного соціального податку та скасування значного числа другорядних податків. Метою податкової реформи є мобілізація ресурсів для фінансування державних витрат.
В даний час законодавством Російської Федерації передбачено два види оподаткування:
. Загальний режим оподаткування
. Спеціальні режими оподаткування
Розглянемо докладніше кожен вид режиму оподаткування.
Загальний режим оподаткування застосовується організаціями, які не перейшли на спеціальні податкові режими - ССО, ЕНВД, УСХН. Організації, що працюють в цьому режимі, зобов'язані вести бухгалтерський і податковий облік в повному обсязі відповідно до законодавства РФ.
Такі організації в обов'язковому порядку складають бухгалтерську звітність (бухгалтерський баланс, звіт про прибутки і збитки, звіт про рух грошових коштів і деякі інші) і податкову звітність і відповідно до встановленими термінами представляти їх у податкові органи. Організації, що застосовують загальний режим оподаткування є платниками таких (основних) податків: податок на додану вартість (ПДВ), податок на майно, податок на прибуток, податок на доходи фіз. осіб (ПДФО) та інші податки, якими обкладається діяльність підприємства (напр. т?? анспортний податок, податок на видобуток корисних копалин, акцизи тощо. - повний перелік наведено ст.13, 14, 15 НК РФ). Крім того організації перераховують платежі до Фондів (ПФР, ФСС, ФОМС) в повному обсязі.
Спеціальний податковий режим передбачає звільнення платників від податку на прибуток, податку на майно, податку на додану вартість, єдиного соціального податку.
У спеціальний податковий режим входять декілька видів оподаткування:
Спрощена система оподаткування (ССО).
«Спрощенці» можуть на свій розсуд вибрати об'єкт оподаткування - доходи (ставка податку - 6%) або доходи, зменшені на величину витрат (ставка податку 15%). Повний перелік доходів і витрат наведено у статті 346 пункти 15 і 16 НК РФ. У п.12 ст.346 НК РФ наведений перелік організацій, що не мають право застосовувати УСН і деякі обмеження в можливості застосування.
Єдиний податок на поставлений дохід (ЕНВД) - організації, що займаються певними видами діяльності, перерахованими в ст.346 п.28 НК РФ зобов'язані застосовувати саме такий режим. Особливість податку полягає в застосуванні умовної базової прибутковості в залежності від виду діяльності (її розмір встановлений пунктом 3 статті 346.29 НК) та коригуючих коефіцієнтів.
Єдиний сільськогосподарський податок (ЕСХН) - застосовується сільськогосподарськими товаровиробниками і передбачає значні пільги для платників (глава 26.1 НК РФ).
Система оподаткування при виконанні угод про розподіл продукції - може застосовуватися тільки індивідуальними підприємцями і тільки за певних умов (глава 26.4 НК РФ).
Застосування певного виду оподаткування (крім обов'язкового до застосування ЕНВД) носить добровільний характер. Якщо організація не виявила бажання застосовувати певний терміновий режим (не подала заяву до податкових органів), то за замовчуванням зобов'язана застосовувати загальний режим оподаткування.
Для будівельних організацій можливе застосування тільки загальної системи оподаткування і спрощеної системи оподаткування. З цієї причини розглянемо більш докладніше ці системи.
Загальний режим оподаткування
Загальна система оподаткування (ОСН.) є податковим режимом за замовчуванням - Його зобов'язані застосовувати всі юридичні особи та індивідуальні підприємці, які здійснюють види діяльності, що не обкладаються єдиним податком на поставлений дохід (ЕНВД), і не подав до податкового органу заяву про намір використовувати спеціальний податковий режим - спрощену систему оподаткування (ССО) або систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок) (ЕСХН). Також загальну систему оподаткування зобов'язані застосовувати всі підприємства, річний дохід яких перевищив 60 млн. Руб. (у зв'язку з тим, що перевищення цієї суми доходу є критерієм, відповідно до якого платник податку позбавляється права використовувати ССО.
Податки, сплачувані підприємствами, які застосовують загальну систему оподаткування наведені в таблиці 1.1.
Таблиця 1.1. Податки, сплачувані юридичними особами використовують загальну систему оподаткування.
Вид налогаПлательщікі налогаОб'ект налогообложеніяНалоговая базаНалоговая ставкаНалоговий періодНДСОрганізаціі та індивідуальні підприємці, а також особи,...
