платіж, при сплаті якого виникають майнові відносини між платником і одержувачем, засновані на владному підпорядкуванні першого останньому;
) індивідуальний платіж платник податків не вправі перекласти цю обов'язок на інших осіб, але може брати участь у податкових відносинах через законного чи уповноваженого представника;
) безоплатний платіж, стягується обов'язково в грошовій формі.
Невід'ємним елементом регулювання ринкових відносин у суспільстві виступають податки, які забезпечують фінансовими ресурсами органи державної влади та місцевого самоврядування для вирішення економічних і соціальних завдань, впливають на поведінку господарюючих суб'єктів, регулюють доходи, майнову спроможність, платоспроможний попит населення.
Податки - це історична, економічна і правова категорія. Історично їх поява пов'язана з поділом суспільства на класи, виникненням держави, що вимагає відповідного фінансування. Форми на?? Огове, методи їх справляння розвивалися в міру еволюції суспільних відносин. Разом з ними змінювалося уявлення про сутність і роль податків, їх теоретичне обгрунтування.
На першому етапі (епоха Стародавнього світу - початок Середніх століть) податки носили винятковий, нерегулярний характер: данину з переможеного народу, військові трофеї, жертвопринесення та ін. Держава не мала фінансового апарату для визначення та збору податків і встановлювало лише суму коштів, яку бажало отримати. Першопричиною існування податків була потреба об'єднувати зусилля з метою життєзабезпечення суспільства. У цей період податки трактувалися як суспільно необхідне і корисне явище.
Внаслідок зростання державних потреб у грошових коштах, обумовленого розширенням функцій і збільшенням числа завдань, що вирішуються державою, податки перетворилися на регулярні та обов'язкові платежі. У розвитку податкових форм і наукових поглядів на податки умовно виділяється другий етап (XVI-ХVIII ст.). Переважаючими були прямі податки (поземельні, майнові, подушні), поширювалося непряме оподаткування. Одночасно формувалися теоретичні основи оподаткування. Закінчену форму подання про податки придбали в XVII ст.
Під податковими теоріями слід розуміти ту чи іншу систему наукових знань про сутність і природу податків, їх ролі в економічній та соціально-політичному житті суспільства, тобто податкова теорія, являє собою комплекс науково обґрунтованих знань про принципи і видах податків.
Першою самої загальною теорією оподаткування стала теорія обміну, яка базується на безкоштовне характер оподаткування. Суть теорії полягає в тому, що через податок піддані набувають у держави послуги із захисту від нападів, підтримання порядку та ін.
В епоху Просвітництва з'являється різновид теорії обміну - атомістична теорія (по іншому - теорія суспільного договору, теорія суспільного договору - С. Вобан, Ш.Л. Монтеск'є). Дана теорія визнає, що податок є результат договору між громадянами і державою, згідно з яким підданий вносить державі плату за охорону, захист та інші послуги.
У першій половині XIX ст. була сформована теорія насолоди (Ж. Сісмонді), згідно з якою податки є ціна, сплачена громадянином за отримані ним від суспільства насолоди.
У той же період складається теорія податку як страхової премії (А. Тьер, Дж. Мак Кулоха). На думку авторів цієї теорії, податки є страховий платіж, який сплачується підданими державі на випадок настання будь-якого ризику. Однак на відміну від істинного страхування податки сплачуються не для того, щоб при настанні страхового випадку отримати суму відшкодування, а для того щоб профінансувати витрати держави на забезпечення оборони і правопорядку.
Класичну теорію податків обгрунтували А. Сміт і Д. Рікардо. Вони розглядали податки як один з видів державних доходів, які повинні покривати витрати на утримання уряду. При цьому будь-яка інша роль (регулювання економіки, плата за послуги, страховий платіж) податкам не відводилася. А. Сміт запропонував принципи оподаткування: рівномірність, визначеність, зручність, дешевизна.
Розвиток моно-капіталістичних відносин в XIX-XX ст.- Третій - четвертий етапи в еволюції податкових форм, і наукових поглядів на податки - супроводжувалося зменшенням кількості податків, формуванням податкових систем, заснованих на принципах прибуткового оподаткування. Визнавалося раціональним поєднання прямого і непрямого оподаткування в цілях балансування фіскальних інтересів держави та інтересів платників податків. У суспільстві превалювали погляди, згідно з якими держава відігравало значну роль у регулюванні соціально-економічних процесів, використовуючи такі важелі, як податки. У фінансовій науці розвивалися ідеї про примусовий характер податку, зростанні значенн...
