го підприємництва» за попередній рік без урахування податку на додану вартість для наступних категорій суб'єктів малого та середнього підприємництва:
мікро підприємства - 60млн рублів;
малі підприємства - 400млн рублів;
середні підприємства - 1 млрд. рублів. [14]
Основним нормативно-правовим актом, що регулює оподаткування, у тому числі і малого бізнесу, є Податковий кодекс РФ (НК РФ). Однак у НК РФ відсутні поняття мале підприємство і суб'єкт малого підприємництва raquo ;. Це означає, що ніяких спеціальних умов оподаткування, у тому числі податкових пільг, безпосередньо для малих підприємств не встановлено.
Крім федеральних, регіональних і місцевих податків. Податковим кодексом Російської Федерації передбачені спеціальні податкові режими, які спрямовані в основному на підтримку малого підприємництва.
В даний час в Росії діють дві системи оподаткування, що застосовуються щодо суб'єктів малого підприємництва: загальний режим і спеціальні режими оподаткування.
Під загальним режимом оподаткування розуміють сукупність податків і зборів, встановлених НК РФ й іншими федеральними законами і підлягають сплаті організаціями (юридичними особами) усіх форм власності та фізичними особами.
Повний перелік податків, які сплачуються платниками податків, встановлений ст. ст. 13, 14 і 15 НК РФ.
Спеціальний податковий режим - особливий порядок обчислення і сплати податків та зборів протягом певного періоду часу, застосовуваний у випадках і в порядку, встановлених НК РФ та прийнятими відповідно до нього федеральними законами.
Введення спеціаль?? их податкових режимів передбачено ст. 18 НК РФ. У гл. 26.1 - 26.5 розд. VIII.1 НК РФ виділено п'ять спеціальних податкових режимів.
Загальний і спеціальні режими оподаткування можуть застосовуватися як юридичними особами, так і індивідуальними підприємцями (виняток становить патентна система оподаткування, застосовувана тільки ІП). Вибір кожного з податкових режимів є добровільним.
За замовчуванням платники податків повинні здійснювати оподаткування своєї підприємницької діяльності відповідно до загальним режимом.
Для переходу на спеціальний режим оподаткування необхідно у встановлені НК РФ терміни подати до територіального податкового органу відповідну заяву.
Спеціальні податкові режими не є окремими видами податків. Спеціальні податкові режими можуть застосовуватися не всіма категоріями платників податків, існують обмеження на їх застосування, такі як здійснюваний вид діяльності, чисельність працівників, склад і розмір доходів та ін.
Далі розглянемо докладніше три спеціальні податкових режиму - систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід, спрощену систему оподаткування і патентну систему оподаткування.
1.2 Нормативно-правова база діяльності підприємств малого бізнесу
Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід встановлюється гл.26.3. НК РФ, вводиться в дію нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних районів, міських округів, законами міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга і застосовується поряд із загальною системою оподаткування і іншими режимами оподаткування, передбаченими законодавством Російської Федерації про податки і збори.
Під сплату ЕНВД підпадають види підприємницької діяльності, перераховані в п.2 ст.346.26 НК РФ.
Для переходу на сплату ЕНВД платник податків повинен відповідати критеріям:
Середня чисельність працівників за попередній календарний рік не повинна перевищувати сто чоловік.
Частка участі інших організацій не повинна перевищувати 25% (Зазначене обмеження не поширюється на організації, статутний капітал яких повністю складається з вкладів громадських організацій інвалідів, якщо середньооблікова чисельність інвалідів серед їх працівників становить не менше 50 відсотків, а їх частка у фонді оплати праці - не менше 25 відсотків)
Якщо за підсумками податкового періоду платник податку порушив один із критеріїв, він вважається перейшло на загальний режим оподаткування з початку податкового періоду, в якому були допущені порушення. [1]
У разі переходу на сплату ЕНВД платники податків-організації звільняються від сплати податку на прибуток та податку на майно фізичних осіб, а платники податків-фізичні особи - від сплати податку на доходи фізичних осіб та податку на майно фізичних осіб, з умовою того, що прибуток/доходи і майно витягнуті/використовуєть...
