етів.
.2 Системи оподаткування для фізичних осіб - індивідуальних підприємців
Діючі на сьогоднішній день закони податкового кодексу змушують індивідуальних підприємців підкорятися двом системам оподаткування як показано в схематичному рис. 1.
· Оподаткування в загальному порядку (доходи фізичних осіб сплачують податки на загальних підставах);
· Податкові режими спеціальної форми.
Малюнок 1. Вибір серед систем оподаткування індивідуальних підприємців Відповідно до Податкового Кодексу РФ
Загальний податковий режим - це система оподаткування, при застосуванні якої індивідуальний підприємець зобов'язаний сплачувати всі податки, збори та платежі, передбачені для даного виду діяльності, якщо він не звільняється від їх сплати.
Податки та мито, які передбачені спільною системою оподаткування: прибутковий податок, який виплачується фізичними особами; додана вартість; митні та державні мита; податок на воду і добування корисних копалин; збори за користування водними ресурсами і тваринним світом; земельний і транспортний податок; заставу на власність; податок на володіння ігрового бізнесу.
Такі податки і збори, як акцизи, податок на видобуток корисних копалин, водний податок, збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів, податок на гральний бізнес, земельний податок, транспортний податок, митні та державні мита, сплачуються індивідуальним підприємцем тільки за умови, що надається певний вид діяльності, тобто є відповідна налогооблага база.
Головна особливість в грошовому потоці загальної системи - це ведення касового методу. Індивідуальний підприємець в порівнянні з юридичними особами, може скористатися правом зменшити оплату ПДФО. У підсумку, грамотні підрахунки податкових виплат і в строк оплачені рахунки в бюджет - це запорука перспективного та прибуткового підприємництва.
Передбачає наявність наступних чотирьох систем оподаткування, що діють у відповідності з Податковим Кодексом РФ і покликаних непрямим чином стимулювати розвиток дрібного і середнього підприємництва. Їх так само прийнято вважати Пільговим оподаткуванням малого бізнесу воно є пріоритетним напрямком державної підтримки. В даний час в Росії основними податковими режимами для суб'єктів малого бізнесу є: єдиний податок на поставлений дохід (ЕНВД), спрощена система оподаткування (ССО). Крім того, в 2012 році підприємці могли перейти на сплату УСН на основі патенту. З 2013 року замість патентної спрощеної системи введена самостійна патентна система оподаткування. Єдиний сільськогосподарський податок (ЕСНХ), вправі застосовувати тільки виробники сільськогосподарської продукції та підприємці, які здійснюють її первинну і наступну переробку.
Патентна система оподаткування для малого бізнесу стане більш привабливою і замінить діючу УСН на основі патенту. Застосовувати цей режим можуть тільки індивідуальні підприємці. У 2012 році на патенті за ССО оподаткування обмежувалося сплатою вартості патенту. У 2013 році на патентній системі сплата податків також замінюється сплатою вартості патенту. Вона розраховується за ставкою 6% від можливого річного доходу. Порядок сплати вартості патенту відрізняється від оподаткування суб'єктів малого підприємництва на інших режимах. Сплатити потрібно лише вартість патенту. Якщо патент придбавається на термін менше 6 місяців, тоді повну вартість слід перерахувати не пізніше 25 календарних днів після початку дії патенту. У разі якщо патент отриманий на термін від 6 місяців до календарного року, то одна третина суми сплачується не пізніше 25 календарних днів після початку дії патенту; дві третини - не пізніше 30 календарних днів до дня закінчення дії патенту. Важлива зміна: вартість патенту в 2013 році не можна зменшити на сплачені страхові внески на обов'язкове страхування.
ССО для ІП - один з найбільш ефективних податкових режимів, який діє в даний час у сфері оподаткування. При правильному виборі виду діяльності, бухгалтерський облік ІП на ССО може заощадити не тільки час, а й кошти.
Головна перевага, яку може дати ССО для ІП - вона дозволяє максимально знизити податковий тиск на бізнес. Податки індивідуальні підприємці при УСН можуть сплачувати цілком доступних розмірів, що, особливо для підприємців-початківців, має велике значення.
УСНО для ІП дозволяє зберігати діючий порядок ведення касових операцій, крім цього, індивідуальні підприємці на ССО виконують обов'язки податкових агентів, які передбачені НК РФ.
Індивідуальні підприємці на ССО, що не виробляють виплати фізичним особам, платять фіксовані внески до Пенс...
