> (А4) - це важкореалізовані активи, куди входять основні засоби, нематеріальні активи, довгострокові фінансові вкладення, незавершене будівництво, витрати майбутніх періодів, довгострокова дебіторська заборгованість з відстрочкою платежу на рік і більше.
Пасиви балансу групуються за ступенем терміновості їх оплати:
В· (П1) - найбільш термінові зобов `язання - до них відносяться кредиторська заборгованість та інші короткострокові зобов'язання, у т. ч. зобов'язання, не погашені в строк.
В· (П2) - короткострокові пасиви - короткострокові кредити і позикові кошти
В· (П3) - довгострокові пасиви - довгострокові кредити і позикові кошти
В· (П4) - власний (акціонерний) капітал, що знаходиться постійно в розпорядженні підприємства.
На першій стадії аналізу зазначені групи активів і пасивів зіставляються в абсолютному вираженні. p align="justify"> На підставі розрахункових даних складається баланс ліквідності, в якому визначається платіжний надлишок або дефіцит. Баланс вважається абсолютно ліквідним, якщо:
А? П,; А2? П2; А3? П3; А? П4. br/>
Таблиця 3 Аналіз ліквідності балансу ТОВ В«ЧелСГ-ТРАНСВ»
АКТІВКод рядки балансаЗначеніе (тис.руб) ПАССІВКод рядки балансаЗначеніе (тис.руб) Платіжний надлишок (недолік) т.р.2006 рік2007 рік2008 рік2006 рік2007 рік2008 рік2006 рік2007 рік2008 год12345678910111213А1250 + 2601004-1П1620144292914184389291416А2230 + 240 + 270830674058961П2610 + 660260114892300-5705-5916-3256Продолженіе таблиці 512345678910111213А3210 +220 + 140-217507951944335П3590 ---- 5079-5194-4335А4190-140192720341700П4490 +630 + 640 +650 + 660-21712273122151127910346101819579Баланс163161463314997Баланс163161463314997
За даними таблиці видно, що на кінець 2007, 2008, 2009 року:
А1 <П1; А2> П2; А3> П3; А4 <П4
Отже, протягом 3х років баланс є практично ліквідним, підприємство вважається платоспроможним, так як зросли основні засоби, запаси, знизилися позики і кредити та кредиторська заборгованість. З аналізу видно, що готівки (А1) підприємства не достатньо для покриття поточної заборгованості (П1), отже необхідно залучення готівкових коштів, від реалізації готової продукції та за рахунок більшого зниження дебіторської заборгованості. p align="justify"> Поряд з абсолютними показниками для оцінки ліквідності та платоспроможності підприємства розраховують відносні показники: коефіцієнт абсолютної ліквідності, коефіцієнт швидкої ліквідності і коефіцієнт поточної ліквідності (табл. 4).
Ці показники становлять інтерес не тільки для керівництва підприємства, але і для зовнішніх суб'єктів аналізу: коефіцієнт абсолютної ліквідності - для постачальників сировини і матеріалів, коефіцієнт швидкої ліквідності - для банків, коефіцієнт поточної ліквідності - для інвесторів.
1. Коефіцієнт поточної ліквідності (КТЛ) показує, чи достатньо у підприємства коштів, які можуть бути використані ним для погашення своїх короткострокових зобов'язань протягом періоду. Це основний показник платоспроможності підприємства. p align="justify"> Значення цього коефіцієнта повинно знаходитися в діапазоні від 1 до 2. Природно, існують обставини, при яких значення цього показника може бути і більше, проте, якщо коефіцієнт поточної ліквідності більше 2, то, як правило, це свідчить про нераціональне використання коштів підприємства. Значення коефіцієнта поточної ліквідності нижче 1 говорить про неплатоспроможність підприємства. br/>
КТЛ = (А1 + А2 + А3)/(П1 + П2) (3),
за 2006 рік = (1004 +8306 +5079)/(1442 +2601) = 3,55
за 2007 рік = (0 +7405 +5194)/(929 +1489) = 5,2
за 2008 рік = (1 +8961 +4335)/(1418 +2300) = 3,57
. Коефіцієнт швидкої ліквідності (Кбл), показує, наскільки ліквідні кошти підприємства покривають його короткострокову заборгованість. p align="justify"> У ліквідні активи включаються всі оборотні активи підприємства, за винятком товарно-матеріальних запасів. Оскільки для погашення зобов'язань готовою продукцією і запасами сировини потрібно їх попередня реалізація, то даний коефіцієнт показує, яка частка кредиторської заборгованості може бути погашена за рахунок найбільш ліквідних активів, тобто яка частина короткострокових зобов'язань підприємства може бути негайно погашена за рахунок засобів на різних рахунках, у цінних короткострокових паперах, а також за рахунок надходжень по розрахункам. Рекомендоване значення даного показника від 0,7-0,8 до 1,5. br/>
Кбл = (А1 + А2)/...
