ливають на прямі і непрямі податки, що сплачуються господарюючим суб'єктом
У загальному вигляді сукупний розмір податкових платежів, що сплачуються організацією - платником податку, представляє суму податків, що обчислюються відповідно до правил, встановлених для кожного виду податку. На величину податкових платежів впливають кілька факторів, які можна розділити на два рівні. Основними факторами першого рівня, що впливають на розмір податкових платежів є: місце знаходження організації, застосовуваний режим оподаткування, організаційно-правова форма організації, доходи, витрати, наявність у організації об'єктів оподаткування, встановлених податковим законодавством за відповідними податками та зборами.
податковий навантаження обліковий господарюючий
Таблиця 2: Фактори першого рівня, що впливають на розмір податкових платежів.
Фактори, що впливають на розміри налоговВ чому проявляється їх вліяніеМесто знаходження організації На території кожного суб'єкта РК діє конкретний перелік регіональних і місцевих податків, існують спеціальні економічні зони (ВЕЗ), по відношенню до яких застосовуються податкові льготи.Пріменяемий режим налогообложеніяОт застосовуваного режиму оподаткування залежить, які податки будуть сплачуватися до бюджету. У РК існують такі податкові режими: загальновстановлений режим, спеціальний податковий режим (спрощена декларація, патент) .Наявність об'єктів налогообложеніяПрі наявності у організації відповідних об'єктів оподаткування розмір належного до сплати податку залежить від таких величин, як податкова база і податоковая ставка.
Основними факторами другого рівня, що впливають на розмір суми податкових платежів, є: величина податкової бази щодо кожного податку; розмір податкових ставок; наявність підстав для використання податкових пільг, наданих податковим законодавством для окремих категорій платників податків, для окремих операцій та ін. Крім обов'язків платників податків, податковим законодавством на організацію можуть покладатися обов'язки податкового агента за окремими видами податків і зборів (ПДВ, податок на доходи фізичних осіб та ін.).
. 3 Визначення податкового навантаження господарюючого суб'єкта
Відповідно до вимог Податкового кодексу ТОО «Гидросталь» є платником таких податків та обов'язкових платежів: корпоративного прибуткового податку; індивідуального прибуткового податку; соціального податку; податків на майно, транспорт, землю за місцем їх знаходження; плати за емісії в навколишнє середовище.
Таблиця 3: Податки, сплачувані господарюючим суб'єктом ТОО «Гидросталь» на поточний період.
НалогОб'екти налогообложеніяПлательщікі Податкові ставки Корпоративний прибутковий налогОб'ектом оподаткування є оподатковуваний дохід, який визначається як різниця між сукупним річним доходом і вичетамі.ТОО «Гидросталь» 20% від оподатковуваного доходаІндівідуальний прибутковий налогОб'ектамі оподаткування ІСН є доходи фізичних осіб, джерелом виплати яких є ТОО, у вигляді доходів працівників ТОО.Налог стягується з доходу фізичних осіб, але платником є ??ТОО.10% від доходу фізичних ліцСоціальний налогОб'ектамі оподаткування соціальним податком є: 1) доходи працівників і фізичних осіб - резидентів Республіки Казахстан, джерелом виплати яких є ТОО, 2) доходи працівників і фізичних осіб-нерезидентів, отримані від ТОО у вигляді доходов.ТОО «Гидросталь» 11% від нарахованого доходу работніковНалог на транспортні средстваОб'ектом оподаткування є об'єм двигуна транспортних средств.ТОО «Гидросталь» Податкова ставка визначається окремо по кожному увазі транспортного средства.Земельний налогОб'ектамі оподаткування є земельні ділянки, частини земельних ділянок, надані у власність ТОО.ТОО «Гидросталь» Згідно ст.381 НК РК, базова податкова ставка податку встановлена ??в розмірі 9,65 тенге на 1 кв. метр, застосовується коефіцієнт зонування 1,44Налог на імуществоОб'екти оподаткування, належать на праві власності: будівлі, споруди, житлові будівлі, приміщення та інші будівлі, міцно пов'язані з землей.ТОО «Гидросталь» Відповідно до податково-обліковою політикою ТОО податок обчислюється за ставкою 1,5 відсотка до середньорічної вартості оподатковуваного майна.
3. Роль держави у встановленні оптимальних податків
. 1 Особливості встановлення та введення податків в РК, правовий режим справляння податків у господарюючих суб'єктів
Державна влада може вибирати одну з двох стратегічних ліній: Або стягувати високі податки і приймати на себе, високу відповідальність за благополуччя своїх громадян, або стягувати низькі податки, маючи на увазі, що громадяни повинні самі дбати про своє благополуччі, не розраховуючи на підтримку держави.
