економічно виправдані) і документально підтверджені витрати, здійснені платником податків. Витрати повинні бути зроблені для діяльності, спрямованої на одержання доходу.
Перелік доходів, що не враховуються при визначенні бази оподаткування, зазначений у ст.251, а витрат, що не враховуються при оподаткуванні, - у ст. 270 гл. 25 НК РФ.
У 2012 році:
Застосовується нова редакція ст. 262 НК РФ. Зокрема, у ній з'явився перелік витрат, що відносяться до витрат на НДДКР.
Не обкладаються податком на прибуток кошти, нерухоме майно та цінні папери, передані на формування і поповнення цільового капіталу некомерційних організацій і повернуті жертводавці або його правонаступників.
Суми відшкодування працівникам витрат на сплату відсотків за позиками (кредитами) на покупку або будівництво житла можна враховувати у витратах і в 2012 р.
Витрати, пов'язані з безоплатним наданням послуг з виготовлення або розповсюдження соціальної реклами, включаються до інших витрат.
Податковий період - календарний рік.
Звітні періоди - перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року.
Звітними періодами для платників податків, обчислюється щомісяця авансові платежі виходячи з фактично одержаного прибутку, визнаються місяць, два місяці, три місяці і так далі до закінчення календарного року.
Податковою базою визнається грошове вираження прибутку, що підлягає оподаткуванню.
Сумарно визначається податкова база за господарськими операціями, прибуток від яких оподатковується загальної ставкою в розмірі 20%.
Окремо визначаються податкові бази по кожному виду господарських операцій, прибуток від яких оподатковується за іншими ставками. За ним платник податку веде окремий облік доходів і витрат.
Прибиль визначається наростаючим підсумком з початку податкового періоду (календарного року).
Передбачені особливості визначення податкової бази по:
- банкам (НК, ст. 290-292);
- страховикам (НК, ст. 293, 294);
- недержавним пенсійним фондам (НК, ст. 295, 296);
- професійним учасникам ринку цінних паперів (НК, ст. 298, 299);
- операціями з цінними паперами (НК, ст. 280, 281, 282, лист ФНС РФ від 03.11.2005 N ММ - 6-02/934);
- операціями з фінансовими інструментами термінових угод (НК, ст. 301-305);
- кліринговим організаціям (НК, ст. 299.1, 299.2)
- а також залежно від організаційно-правових форм діяльності та видів отриманих доходів.
Платники податків, які застосовують спеціальні податкові режими, при обчисленні податкової бази по податку не враховують доходи і витрати, пов'язані з таким режимам.
Організації грального бізнесу, а також організації, що перейшли на ЕНВД, ведуть відокремлений облік доходів і витрат.
Для оподаткування враховуються тільки ті витрати, які економічно виправдані, підтверджені документально і вироблені при здійсненні діяльності, спрямованої на одержання доходу.
Порядок визнання доходів передбачає 2 методу: метод нарахування і касовий метод (ст. 272, 273 НК РФ).
Податкові ставки
Загальна податкова ставка становить 20%, з них 2% зараховується до федерального бюджету, 18% - до бюджетів суб'єктів РФ.
Законами суб'єктів РФ розмір ставки може бути зменшений для окремих категорій платників податків в частині сум податку, що підлягають зарахуванню до регіональних бюджетів. Однак у цьому випадку розмір ставки не може бути нижче 13,5%.
Порядок обчислення та сплати податку, авансових платежів:
. Податок визначається як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази. За загальним правилом сума податку за підсумками податкового періоду визначається платником податку самостійно.
2. За замовчуванням сума авансового платежу обчислюється, виходячи із ставки податку і прибутку, що підлягає оподаткуванню, розрахованої наростаючим підсумком з початку до закінчення звітного періоду.
Суми щомісячних авансових платежів, що підлягають сплаті:
- у першому кварталі поточного податкового періоду приймається рівною сумі щомісячного авансового платежу, що підлягає сплаті в останньому кварталі попереднього податкового періоду;
- у другому кварталі - рівний 1/3 суми авансового платежу, обчисленого за перший звітний ...
