11 п. 1 ст. 251 НК РФ). При цьому отримане майно не визнається доходом для цілей оподаткування тільки в тому випадку, якщо протягом одного року з дня його отримання зазначене майно (за винятком грошових коштів) не передається третім особам. З моменту прийняття до бухгалтерського обліку отриманого основного засобу воно підлягає включенню в податкову базу по податку на майно, так як об'єктом оподаткування для російських організацій визнається рухоме і нерухоме майно, що обліковуються на балансі в якості об'єктів основних засобів (ст. 374 НК РФ).
. 3 Виплата дивідендів іноземному засновнику
За загальним правилом, встановленим ст. 246 НК РФ, іноземні організації, які отримують доходи від джерел у Російської Федерації, визнаються платниками податку на прибуток організацій. Об'єктом оподаткування для таких організацій згідно зі ст. 247 НК РФ зізнаються доходи, отримані від джерел в Російській Федерації, які визначаються відповідно до ст. 309 НК РФ. У п.п. 1 п. 1 ст. 309 вказані дивіденди, виплачувані іноземної організації - акціонеру (учаснику) російських організацій. Вони обкладаються податком, який утримується у джерела виплати доходів. Ставка податку, утримуваного з суми таких дивідендів, виходячи з вимог п. 1 ст. 310 НК РФ і п.п. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ дорівнює 15%. Однак така ставка податку на практиці використовується досить рідко.
Справа в тому, що з переважною більшістю економічно розвинених країн та країн СНД Росією укладено відповідні угоди про уникнення подвійного оподаткування. А якщо міжнародними договорами Російської Федерації, що містять положення, що стосуються оподаткування і зборів, встановлено інші правила і норми, ніж передбачені НК РФ та прийнятими відповідно до них нормативними правовими актами про податки і збори, то відповідно до ст. 7 НК РФ застосовуються правила і норми міжнародних договорів Російської Федерації. Як правило, зміст цих договорів полягає в тому, що дивіденди, одержувані іноземною організацією від джерел в Російській Федерації, чи оподатковуються за зниженою ставкою, або взагалі не оподатковуються податком взагалі. Для реалізації свого права на пільгу іноземному засновнику доведеться подати податковому агенту, яка виплачує дохід, певні докази. Їх суть полягає в тому, щоб підтвердити постійне місцеперебування іноземної юридичної особи - засновника російської організації - на території тієї держави, з яким у Російської Федерації укладено відповідну угоду про уникнення подвійного оподаткування. Форма підтвердження законодавчо не встановлена. На думку податкових органів, у цьому документі повинна міститися запис приблизно такого змісту: Підтверджується, що компанія ... (найменування компанії) ... є (була) протягом ... (вказати період) ... особою з постійним місцеперебуванням в ... (вказати держава) ... в сенсі Угоди про уникнення подвійного оподаткування між СРСР/Російською Федерацією і ... (вказати держава) ... (див. наприклад, листи УМНС по м Москві від 5.01.03 р N 26-12/803 і від 18.03.03 р N 26-12/15400).
Крім того, для підтвердження постійного місцеперебування можуть також використовуватися форми, розроблені раніше в цих цілях відповідно до інструкції ГНС РФ від 16.06.95 р N 34 Про оподаткування прибутку і доходів іноземних юридичних осіб . При цьому напрямок іноземною організацією заповнених форм в російські податкові органи та отримання дозволу від них на неутримання податку не потрібні. На всіх документах, що підтверджують постійне місцеперебування, проставляється печатка (штамп) компетентного (або уповноваженої ним) органу іноземної держави та підпис уповноваженої посадової особи. Як правило, це фінансові органи іноземної держави. Якщо ж необхідні документи податковим агентом отримані не будуть, то податок з дивідендів за ставкою 15% доведеться сплатити до бюджету. Податковий агент за підсумками звітного (податкового) періоду у строки, встановлені для подання податкових розрахунків ст. 289 НК РФ, представляє інформацію про суми виплачених іноземним організаціям доходів і утриманих податків за минулий звітний (податковий) період до податкового органу за місцем свого знаходження за формою, затвердженою наказом МНС Росії від 19.12.03 р N БГ - 3-23/701 @ (зі змінами та доповненнями від 14.04.04 р). Інструкція щодо заповнення Податкового розрахунку (інформації) про суми виплачених іноземним організаціям доходів і утриманих податків затверджена наказом МНС Росії від 3.06.02 р N БГ - 3-23/275 (зі змінами та доповненнями від 19.12.03 р N БГ - 3-23/701 @). Якщо згодом іноземний засновник надасть необхідні докази для реалізації права на пільгу, то суми, сплачені в російський бюджет, можна повернути, порядок повернення встановлений в п. 2 ст. 312 НК РФ.
Для цього будуть потрібні: заява на повернення податку за встановленою формою; підтвердження, яке раніше не було представлено; копії документів, н...
