податок на майно організацій;
? податок на додану вартість (за винятком ПДВ, що сплачується при ввезенні товарів на митну територію РФ, а також перечисляемого згідно зі статтею 174.1 НК РФ).
Індивідуальні підприємці, які застосовують УСН, звільнені від сплати (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):
? ПДФО з доходів, отриманих від підприємницької діяльності (за винятком податку, що сплачується з доходів, які оподатковуються за ставками, передбаченими пунктами 2, 4 і 5 статті 224 НК РФ);
? податку на майно фізичних осіб з майна, використовуваного для підприємницької діяльності;
ПДВ (за винятком податку, що сплачується при ввезенні товарів на митну територію РФ, а також сплачуваного згідно зі статтею 174.1 НК РФ).
Індивідуальні підприємці можуть вибрати патентну систему оподаткування, яка в загальному випадку передбачає звільнення підприємця від низки податків, є добровільною і може поєднуватися з іншими режимами оподаткування.
Перелік видів підприємницької діяльності, що підлягають оподаткуванню в рамках патентної системи оподаткування, обмежений. Зокрема, під патентну систему підпадають:
? ветеринарні послуги;
? роздрібна торгівля через об'єкти стаціонарної торгової мережі з площею торгового залу не більше 50 кв. м по кожному об'єкту організації торгівлі;
? послуги громадського харчування, що надаються через об'єкти громадського харчування з площею залу обслуговування не більше 50 кв. м;
? перукарні та косметичні послуги;
? надання автотранспортних послуг з перевезення пасажирів автомобільним транспортом.
На патентній системі сплата податків замінюється сплатою вартості патенту. Вона розраховується за ставкою 6% від можливого річного доходу. Порядок сплати вартості патенту відрізняється від оподаткування суб'єктів малого предпрінімательства на інших режимах. Сплатити потрібно лише вартість патенту.
Індивідуальні підприємці та організації, які застосовують режим сплати ЕНВД, сплачують такі податки та внески:
? ЕНВД;
? пенсійні внески;
? страхові внески до ФСС на випадок травматизму з виплат працівникам;
? ПДФО із заробітної плати найманих працівників.
З 2013 року на ЕНВД можна перейти добровільно, якщо:
? режим введений на території муніципального району (міських округів, а також міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга), де індивідуальний підприємець здійснює свою діяльність;
? в нормативному правовому акті про введення ЕНВД згаданий конкретний вид діяльності, здійснюваний індивідуальним підприємцем.
На ЕНВД переводяться індивідуальні підприємці, які здійснюють певний вид діяльності, серед них, наприклад:
? роздрібна торгівля;
? надання послуг громадського харчування;
? надання побутових послуг;
? надання ветеринарних послуг;
? надання послуг з ремонту, технічного обслуговування та миття автомототранспортних засобів;
? надання послуг з надання місць для стоянки автомототранспортних засобів, а також по зберіганню автомототранспортних засобів на платних стоянках.
ЕСХН розроблений і введений спеціально для виробників сільськогосподарської продукції. До неї належить продукція рослинництва, сільського та лісового господарства, тваринництва, в тому числі отримана в результаті вирощування та дорощування риб та інших водних біологічних ресурсів. Порядок визнання сільськогосподарським товаровиробником визначено пп. 2, 2.1 ст. 346.2 Податкового кодексу, перелік сільськогосподарської продукції встановлено п. 3 ст. 346.2. Згідно сайту «Налог.ру» для виробників сільськогосподарської продукції ЕСХН - оптимальний вибір. Адже при цьому режимі платиться всього 6% з різниці між доходами та витратами, при цьому замінюється сплата кількох податків єдиним.
Таким чином, оподаткування суб'єктів малого підприємництва має свої особливості. Поряд з такими системами оподаткування, як ОСН, ССО, ЕНВД, ЕСХН, індивідуальні підприємці можуть застосовувати патентну систему оподаткування.
РОЗДІЛ 2. ПРОБЛЕМИ ТА ПЕРСПЕКТИВИ ОПОДАТКУВАННЯ
СУБ'ЄКТІВ МАЛОГО БІЗНЕСУ
. 1 Проблеми оподаткування малого бізнесу
Недоліки оподаткування малого бізнесу можна звести до наступних проблем:
неправильний механізм перерозподілу податків;
