ток вважається встановленим лише в тому випадку, коли визначені платники податків і елементи оподаткування, а саме:
суб'єкт оподаткування;
об'єкт оподаткування;
податкова база;
податковий період;
податкова ставка;
порядок обчислення податку;
- порядок та строки сплати податку.
Відповідно до законодавства про податки і збори окремим категоріям платників податків і платників зборів можуть бути надані податкові пільги, тобто переваги в порівнянні з іншими платниками податків або платниками зборів, включаючи можливість не сплачувати податок чи збір або сплачувати їх в меншому розмірі [9].
Відповідно до ст.12 Податкового кодексу, в Російській Федерації встановлюються федеральні податки і збори, податки і збори суб'єктів РФ та місцеві податки і збори.
Федеральними визнаються податки і збори, що встановлюються НК РФ обов'язкові до сплати на всій території Російської Федерації.
Регіональними визнаються податки і збори, що встановлюються Кодексом та законами суб'єктів РФ, що вводяться в дію у відповідності з Податковим кодексом законами суб'єктів РФ і обов'язкові до сплати на територіях відповідних суб'єктів РФ. При встановленні регіонального податку законодавчими (представницькими) органами суб'єктів РФ визначаються наступні елементи оподаткування: податкові ставки в межах, встановлених НК РФ, порядок і терміни сплати податку. Інші елементи оподаткування встановлюються НК РФ. При встановленні регіонального податку законодавчими (представницькими) органами суб'єктів РФ можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платником податків [33].
Місцевими визнаються податки і збори, встановлюємо?? е НК РФ і нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування, що вводяться в дію відповідно до НК РФ нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування і обов'язкові до сплати на територіях відповідних муніципальних утворень. При встановленні місцевого податку представницькими органами місцевого самоврядування в нормативних правових актах визначаються наступні елементи оподаткування: податкові ставки в межах, встановлених НК РФ, порядок і терміни сплати податку. Інші елементи оподаткування встановлюються НК РФ. При встановленні місцевого податку представницькими органами місцевого самоврядування можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платником податків [8].
Не можуть встановлюватися регіональні або місцеві податки і (або) збори, не передбачені НК РФ.
Перелік федеральних, регіональних і місцевих податків і зборів встановлений ст.13, 14, 15 НК РФ.
До федеральних податків і зборів належать:
1) податок на додану вартість;
2) акцизи;
3) податок на доходи фізичних осіб;
) податок на прибуток організацій;
) податок на видобуток корисних копалин;
) водний податок;
) збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів;
) державне мито.
До регіональних податків відносяться:
) податок на майно організацій;
) податок на гральний бізнес;
) транспортний податок.
До місцевих податків відносяться:
) земельний податок;
) податок на майно фізичних осіб.
Спеціальні податкові режими:
) єдиний податок, у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування;
2) єдиний податок на поставлений дохід для окремих видів діяльності;
) єдиний сільськогосподарський податок;
) оподаткування при виконанні угод про розподіл продукції.
Стаття 3 НК РФ формулює основні засади законодавства про податки і збори:
- Кожна особа має сплачувати законно встановлені податки і збори;
Законодавство про податки і збори грунтується на визнанні загальності та рівності оподаткування;
При встановленні податків враховується фактична здатність платника податків до сплати податку;
Податки і збори не можуть мати дискримінаційний характер і різноманітно застосовуватися виходячи з соціальних, расових, національних, релігійних та інших подібних критеріїв. Не допускається встановлювати...
