а обчислюється таким чином:
В· по сумнівних боргах з терміном понад 90 днів - резерв формується в розмірі 100% заборгованості;
В· по сумнівних боргах з терміном від 45 до 90 днів - резерв формується в розмірі 50% заборгованості;
В· по сумнівних боргах з терміном до 45 днів - резерв не формується.
Якщо сума новостворюваного за результатами інвентаризації резерву менше, ніж сума залишку резерву попереднього звітного (податкового) періоду, різниця підлягає включенню до складу позареалізаційних доходів платника податку за підсумками звітного періоду. У разі якщо сума новостворюваного за результатами інвентаризації резерву більше, ніж сума залишку попереднього звітного (податкового) періоду, різниця підлягає включенню у позареалізаційні витрати рівномірно протягом звітного (податкового) періоду. У разі якщо платник податків прийняв рішення про створення резерву, витрати по списанню боргів і позик, визнаних безнадійними, здійснюються тільки за рахунок суми створеного резерву. У разі, якщо сума створеного резерву менше суми безнадійних боргів і позик, які підлягають списанню, різниця (збиток) підлягає включенню до складу позареалізаційних витрат. p align="justify"> Глава 2. Порядок формування податкової бази. Податковий облік доходів і витрат
Глава 25 НК РФ визначила принципово новий підхід до порядку обчислення і формування бази оподаткування з податку на прибуток: платники податку на прибуток повинні визначати доходи і витрати для цілей оподаткування одним з двох методів - методом нарахування або касовим методом . Згідно зі ст. 271-273 НК РФ при методі нарахування доходи і витрати визнаються такими у тому звітному періоді, в якому вони мали місце, незалежно від фактичного надходження (виплати) грошових коштів. При касовому методі за основу визнання доходів і витрат приймається день надходження коштів на розрахунковий рахунок банку (або до каси) і відповідно фактична оплата витрат. [3,72]
Податковою базою для цілей оподаткування прибутку визнається грошове вираження прибутку. Доходи і витрати платника податку враховуються в грошовій формі. При визначенні податкової бази прибуток, що підлягає оподаткуванню, визначається наростаючим підсумком з початку податкового періоду. У разі якщо у звітному (податковому) періоді платником податку отримано збиток, то в даному звітному (податком) періоді податкова база визнається рівною нулю. Збиток, отриманий у звітному (податковому) періоді, може бути перенесений на майбутнє через зменшення податкової бази по податку на 30% протягом наступних 10 років. [8,152]
Розрахунок податкової бази за звітний (податковий) період складається платником податку самостійно. Розрахунок податкової бази повинен містити наступні дані: період, за який визначається податкова база (з початку податкового періоду наростаючим підсумком); суму доходів від реалізації, отриманих у звітному (податковому) періоді; суму витрат, вироблених в звітному (податком) періоді, які зменшують суму доходів від реалізації; прибуток (збиток) від реалізації; суму позареалізаційних доходів; суму позареалізаційних витрат; прибуток (збиток) від позареалізаційних операцій; разом податкова база за звітний (податковий) період; сума збитку, стерпного з минулих податкових періодів і що зменшує податкову базу; разом податкова база за звітний (податковий) період за вирахуванням відповідної суми збитку. Платники податків обчислюють податкову базу за підсумками кожного звітного податкового періоду на основі даних податкового обліку. p align="justify"> Податковий облік - система узагальнення інформації для визначення податкової бази по податку на основі первинних документів, згрупованих відповідно до порядку, передбаченого податковим законодавством. Податковий облік здійснюється з метою формування повної та достовірної інформації про порядок обліку для цілей оподаткування господарських операцій, здійснюваних платником податку протягом звітного (податкового) періоду, а також забезпечення інформацією внутрішніх і зовнішніх користувачів для контролю за правильністю обчислення і сплати до бюджету податку.
Система податкового обліку організується платником податку самостійно виходячи з принципу послідовності застосування норм і правил податкового обліку, тобто застосовується послідовно від одного податкового періоду до іншого. Порядок ведення податкового обліку встановлюється платником податків в обліковій політиці для цілей оподаткування, затверджуваною відповідним наказом керівника. Дані податкового обліку повинні відображати порядок визначення частки витрат або збитку, яка обліковується для цілей оподаткування в даному звітному (податковому) періоді, суму інших витрат або збитків, які переносяться на витрати наступних п...
