використання механізму ціноутворення дозволяє частково або навіть повністю перекласти податкове тягар на інших. Особа, що фактично сплачує податок, називається носієм податку. Прикладом часткового перенесення податкового тягаря суб'єктом податку (платником податків) на носіїв податку може служити податок на прибуток. Останній може бути перенесений частково на споживачів шляхом підвищення ціни на продукцію і на постачальників ресурсів - за допомогою заниження цін на них.
Об'єкт податку - це дохід або майно, на які нараховується податок (заробітна плата, прибуток, товари, нерухомість тощо), а джерело податку - доход, за рахунок якого сплачується податок. [5]
Важливим питанням теорії податків є принципи оподаткування. Їх класичну формулювання дав свого час А. Сміт:
1. "Піддані держави повинні брати участь у покритті витрат уряду, кожний по можливості, згідно своєї відносної платоспроможності, тобто пропорційно доходу, яким він користується під охороною уряду. p> 2. Податок, який зобов'язаний сплачувати кожен, повинен бути точно визначений, а не довільний. Розмір податку, час і спосіб його сплати повинні бути відомі і зрозумілі як самому платнику податків, так і всякому іншому.
3. Кожен податок повинен стягуватися в такий час і таким способом, які найбільш зручні для платника.
4. Кожен податок повинен бути влаштований так, щоб він витягав з кишені платника можливо менше понад те, що надходить до каси держави ". [10]
У компактній і сучасному формулюванні ці принципи можуть бути представлені таким чином:
- принцип загальності;
- принцип справедливості та однаковості, який стверджує необхідність рівномірного розподілу податкового тягаря між платниками податків пропорційно їх доходам;
- принцип визначеності, вимагає, щоб сума, спосіб і час платежу були заздалегідь точно відомі платнику податку;
- принцип зручності і простоти, що припускає, що податок повинен стягуватися в такий час і таким способом, які найбільш зручні і зрозумілі для платника;
- принцип економії або доцільності, полягає в скороченні витрат, пов'язаних з справлянням податку, соизмерении цих витрат з податковими надходженнями.
З тих пір як Адам Сміт висунув положення про необхідність дотримання справедливості в оподаткуванні, цей постулат ніким не оспорювався. Основні дискусії і тоді і тепер ведуться навколо питання про те, що вважати справедливим оподаткуванням. Ось приклади декількох, найбільш типових в цьому відношенні протиріч:
o між регіонами - В«Податковими донорамиВ» і дотаційними регіонами;
o між податковими виплатами транснаціональних корпорацій безпосередньо в регіонах їх присутності і податковими виплатами їх національних штаб-квартир;
o між платниками податків (підприємствами) та одержувачами (державою в особі податкових чи фінансових органів) та ін
Ці протиріччя на практиці вирішуються шляхом пошуку різного роду компромісів і пропозиції варіантів, прийнятних в даних умовах і влаштовують всі сторони. [1]
Суб'єктивний фактор відіграє величезну роль у життєдіяльності держави. Саме тому на практиці використання тієї чи іншої системи оподаткування залежить від поглядів правлячої еліти, необхідності коригування поточного бюджету, потреби уряду у фінансових ресурсах та інших привхідних внутрішніх і зовнішніх обставин. У той же час принцип вигоди частково знаходить своє практичне відображення в діючих системах оподаткування у формі спеціальних податків.
3. Види податків
Податки дуже різноманітні за видами й утворюють досить розгалужену сукупність. Класифікація дозволяє упорядкувати всі різноманітність податків, звести його до невеликого числа класів, об'єднаних за ознакою подібності, наявності загальних властивостей і т.д. Класифікація важлива не тільки для теорії, але і для практики. Податки діляться на групи за багатьма ознаками. p> Податки поділяються на прямі і непрямі залежно від джерела їх стягнення.
Прямі податки стягуються безпосередньо з доходу платника податків, так що він відчуває їх у вигляді недоотримання доходу. До них відносяться прибутковий податок, податок на прибуток, ресурсні платежі, податки на майно, володіння і користування яким служить основою для оподаткування.
Непрямі податки стягуються іншим, менш помітним методом, за допомогою введення державних надбавок до цін на товари та послуги, які сплачуються покупцем і вступників у держбюджет. Це в основному акцизні податки, фіскальні монопольні податки і митні мита (податок на експорт та імпорт). До непрямих можуть бути віднесені також податок на додану вартість і застосовувалися в радянські часи податок з обороту і податок з продажів. Непрямі податки іменують ще безумовними у зв'язку з тим, що вони стягуються незалежно від кінцевих результатів діяльності, отримання прибутку.
Види податків розрізняються також залежн...
