Реферат Податкова система РФ і проблеми оптимізації податкового тягаря

Тема: Курсовые проекты

дбачені основами податкової системи, але їх введення і стягування-компетенція органів місцевого самоврядування.

За термінами сплати податкові платежі поділяються на:

- термінові податки, які сплачуються до терміну, визначеного нормативними актами;

- періодично-календарні податки, які, у свою чергу, поділяються на декадні, щоквартальні, щомісячні, піврічні, річні.

За способу сплати податки поділяються на:

- грошовий;

- негрошовий (угода про розділ продукції).

У Залежно від ступеня ефективності маються податки:

- з позитивною ефективністю;

- з нейтральною ефективністю;

- з негативною ефективністю.

У Залежно від ступеня участі у формуванні витрат податки діляться на:

- умовно-постійні;

- умовно-змінні.

1.4 Структура і елементи податку

Податок - це складна система відносин, що включає в себе ряд взаємодіючих елементів, кожен з яких має самостійне юридичне значення. Положення про виділенні цих елементів отраженно у частині першій НК РФ. У сукупності всі елементи ці елементи утворюють певну структуру податків. Схематично класифікація податків і зборів наведена в додатку 2.

1. Істотні або обов'язкові елементи - ті елементи, без яких податкове зобов'язання і його виконання не можуть вважатися визначеними:

- об'єкт (предмет) оподаткування - це майно, прибуток, дохід, вартість робіт або послуг, з яких відповідно до закону з суб'єкта податку стягується податок (збір, держмито).

- податкова база - вартісна, фізична або інша характеристика об'єкта (предмета) оподаткування.

- джерело податку - дохід суб'єкта податку, з якого вноситься оклад податку (стягується податок).

- податкова ставка - розмір податку або величина податкового обчислення на одиницю виміру податкової бази.

- податковий період - календарний рік або інший період часу, по закінченні якого обчислюється податкова база і сума податку, що підлягає сплаті до відповідного бюджет.

2. Факультативні елементи - ті елементи, відсутність яких не впливає на ступінь визначеності податкового зобов'язання:

- податкові пільги - зниження розміру оподаткування або надання суб'єкту податку переваги по відношенню до іншому платнику податку;

- порядок і терміни сплати податку та збору;

- форма звітності по цих податках;

3. Додаткові елементи податків - ті, які не передбачені законодавчо для встановлення податку, але повніше повніше характеризують податкове зобов'язання і порядок його виконання:

- предмет оподаткування , який означає ознаки фізичного характеру (А не юридичного), які обгрунтовують стягнення відповідного податку;

- одиниця (масштаб) податку - одиниця виміру об'єкта (предмета) податку, прийнята за основу для нарахування окладу податку і виражена в рублях, тоннах, кілограмах, квадратних метрах і інших одиницях виміру;

- податковий оклад - сума податку, що обчислюється на весь об'єкт податку за певний період часу, що підлягає внесенню до відповідного бюджету;

- сума податку - сума податку, що сплачується суб'єктом податку з об'єкта (предмета) обкладення.

Елементи податку становлять структуру податку, яка характеризується:

- залежністю економіки (бюджету) від податків на різні види доходів;

- впливом податків (зборів) на доходи суб'єктів податку;

- залежністю коливання цін на товари (продукти) від податків (зборів);

- залежністю коливання самих податків (податкових ставок) від зміни параметрів елементів податку і т. д.

1.5 Види і динаміка зміни податків і зборів

Система податків - це сукупність податкових платежів, що стягуються на території країни. Згідно НК РФ передбачена трирівнева система стягування податків: федеральні податки, регіональні податки, місцеві податки.

До федеральних податків і зборів належать такі податки:

1. Податок на додану вартість (гл.21 НК РФ);

2. Акцизи (гл.22 НК РФ);

3. Податок на доходи фізичних осіб (гл. 23 НК РФ);

4. Єдиний соціальний податок (гл. 24 НК РФ);

5. Податок на прибуток організацій (гл.25 НК РФ);

6.Сбори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів (гл. 25.1 НК РФ);

7. Водний податок (гл. 25.2 НК РФ);

8. Державне мито (гл. 25.3 НК РФ);

9. Податок на видобуток корисних копалин (гл. 26 НК РФ);

До регіональних податків відносяться:

1. Транспортний податок (гл. 28 НК РФ);