раїнах - це регульована економіка. Уявити собі ефективно функціонуючу ринкову економіку, що не регульовану державою, неможливо. Інша річ - як вона регулюється, якими способами, у яких формах. Тут можливі варіанти, але які б не були ці форми і методи, центральне місце в самій системі регулювання належить податкам. Розвиток ринкової економіки регулюється фінансово-економічними методами - шляхом застосування налагодженої системи оподаткування, маневрування позиковим капіталом і процентними ставками, виділення з бюджету капітальних вкладень і дотацій і т. п. Центральне місце в цьому комплексі економічних методів займають податки. Маневруючи податковими ставками, пільгами і штрафами, змінюючи умови оподаткування, вводячи одні і скасовуючи інші податки, держава створює умови для прискореного розвитку певних галузей і виробництв, сприяє вирішенню актуальних для суспільства проблем.
Соціальна або перерозподільна функція податків. За допомогою податків у державному бюджеті концентруються кошти, спрямовуються потім на рішення народногосподарських проблем, як виробничих, так і соціальних, фінансування крупних міжгалузевих, комплексних цільових програм - наyчно-технічних, економічних та ін За допомогою податків держава перерозподіляє частину прибутку підприємств і підприємців, доходів громадян, направляючи її на розвиток виробничої та соціальної інфраструктури, на інвестиції в капіталомісткі і фондомісткі галузі з тривалими термінами окупності витрат (залізниці, автостради, видобувні галузі, електростанції та ін.) У сучасних умовах значні кошти з бюджету повинні бути спрямовані на розвиток сільськогосподарського виробництва, відставання якого найбільш болісно позначається на всьому стані економіки і життя населення. Перерозподільна функція податкової системи має яскраво виражений соціальний характер. Відповідним чином побудована податкову система дозволяє надати ринковій економіці соціальну спрямованість, як це зроблено в Німеччині, Швеції, багатьох інших країнах. Це досягається шляхом встановлення прогресивних ставок оподаткування, напрями значної частини бюджету коштів на соціальні потреби населення, повного або часткового звільнення від податків громадян, які потребують соціального захисту.
Остання функція податків - стимулююча . За допомогою податків, пільг і санкцій держава стимулює технічний прогрес, збільшення числа робочих місць, капітальні вкладення в розширення виробництва та ін Дійсно, грамотно організована податкова система передбачає стягування податків тільки з коштів, що йдуть на споживання. А кошти, вкладені в розвиток (Юридичною або фізичною особою - байдуже) звільняються від оподаткування повністю або частково. У нас це правило не виконується. Стимулювання технічного прогресу за допомогою податків проявляється насамперед все в тому, що сума прибутку, спрямована на технічне переозброєння, реконструкцію, розширення виробництва товарів народного споживання, устаткування для виробництва продуктів харчування і ряду інших звільняється від оподаткування. Ця пільга, звичайно, дуже істотна. У багатьох розвинених країнах звільняються від оподаткування витрати на наyчно-дослідні та дослідно-констрyкторскіе роботи. Робиться це по-різному. Так, у Німеччині зазначені витрати включаються до собівартості продукції і тим самим автоматично звільняються від податків. В інших країнах ці витрати повністю або частково виключаються з оподаткованого прибутку. Було б доцільно встановити, що до складу витрат, що звільняються від податку, повністю або частково, входять витрати на НДДКР. Інший шлях - включати ці витрати у витрати на виробництво.
Зазначене розмежування функцій податкової системи носить умовний характер, оскільки всі вони переплітаються і здійснюються одночасно. p> Види податків
Податки бувають двох видів. Перший вид - податки на доходи і майно : прибутковий податок і податок на прибуток корпорацій (фірм); на соціальне страхування і на фонд заробітної плати і робочу силу (так звані соціальні податки, соціальні внески); майнові податки, у тому числі податки на власність, включаючи землю та іншу нерухомість; податок на переклад прибутку і капіталів за кордон та інші. Вони стягуються з конкретної фізичної або юридичної особи, їх називають прямими податками. Другий вид - податки на товари та послуги : податок з обороту - у більшості розвинених країн замінений податком на додану вартість; акцизи (податки, прямо що включаються в ціну товару або послуги); на спадщину; на угоди з нерухомістю і цінними паперами та інші. Це непрямі податки. Вони частково або цілком переносяться на ціну товару або послуги.
Прямі податки важко перенести на споживача. З них легше всього справа обстоїть з податками на землю і на іншу нерухомість: вони включаються в орендну і квартирну плату, ціну сільськогосподарської продукції. Непрямі податки переносяться...
