ільг галузям промисловості або окремим підприємствам стимулює їхній підйом і розвиток. Призначаючи більш високі податки на надприбуток, держава контролює рух цін на товари та послуги. Надаючи пільги, держава вирішує серйозні, часом стратегічні завдання. Напр., Неоподатковуючи податками частина прибутку, що йде на впровадження нової техніки, воно заохочує технічний прогрес. А, неоподатковуючи податками частину прибутку, що йде на благодійну діяльність, держава залучає підприємства до вирішення соціальних проблем.
1.3. Класифікація податків
За способом вилучення податки поділяються на два види:
Перший вид - податки на доходи і майно: прибутковий податок і податок на прибуток корпорацій (фірм); на соціальне страхування і на фонд заробітної плати і робочу силу (так звані соціальні податки, соціальні внески); майнові податки, у тому числі податки на власність, включаючи землю та іншу нерухомість; податок на переклад прибутку і капіталів за кордон та інші. Вони стягуються з конкретної фізичної або юридичної особи, їх називають прямими податками.
Другий вид - податки на товари та послуги: податок з обороту - у більшості розвинених країн замінений податком на додану вартість; акцизи (податки, прямо що включаються в ціну товару або послуги); на спадщину; на угоди з нерухомістю і цінними паперами та інші. Це непрямі податки. Вони частково або цілком переносяться на ціну товару або послуги. br/>
Прямі податки стягуються з безпосереднього власника об'єкта оподаткування. Прямі податки важко перенести на споживача. З них легше все справа йде з податками на землю і на іншу нерухомість: вони включаються в орендну і квартирну плату, ціну сільськогосподарської продукції. Серед цього виду податків найбільш відомий прибутковий податок, прикладами можуть також служити податок на прибуток, податок на спадщину і дарування, податок на майно. p> Непрямі податки , на відміну від прямих, сплачуються кінцевим споживачем оподатковуваного товару, а продавці грають роль агентів з перекладу отриманих ними в рахунок сплати податку коштів державі. Деякі з них навіть вказуються окремим рядком у рахунку на товар або на його ціннику. До таких податків відносяться податок на додану вартість (ПДВ), податок з продажів, акцизи (аналог податку з продажів), митні збори. Чим менш еластичний попит, тим більша частина податку перекладається на споживача. У разі високій еластичності попиту збільшення непрямих податків може привести до скорочення споживання, а при високій еластичності пропозиції - до скорочення чистого прибутку, що викликає скорочення капіталовкладень або перелив капіталу в інші сфери діяльності. Чим менш еластична пропозиція, тим менша частина податку перекладається на споживача, а велика сплачується за рахунок прибутку. У довгостроковому плані еластичність пропозиції росте, і на споживача перекладається все більша частина непрямих податків.
Непрямі податки є найбільш вагомою частиною податкових платежів до федеральний бюджет РФ. Так, у бюджеті РФ на 1998 р. частка доходів держави, отриманих за рахунок непрямих податків, становила приблизно 80% від суми всіх податкових надходжень.
За характером нарахування на об'єкт оподаткування податки і, відповідно, податкові системи поділяються на прогресивні , регресивні і пропорційні . p> При прогресивному оподаткуванні ставки податку збільшуються у міру зростання об'єкта податку. Іншими словами, власник великого доходу платить не тільки велику суму в абсолютному вираженні, але й у відносному порівняно з власником меншого доходу. Найбільш характерним прикладом прогресивного податку є прибутковий податок з фізичних осіб.
Для прогресивних податків велике значення представляють поняття середньої і граничної податкової ставки . Середньою ставкою податку називається відношення суми податку до величини оподатковуваного ним доходу. Гранична податкова ставка - це ставка оподаткування додаткової одиниці доходу.
Регресивний податок - це податок, який в грошовому вираженні дорівнює для всіх платників, тобто становить більшу частину низького доходу і меншу частина високого доходу. Це, як правило, непрямі податки. p> Пропорційний податок - це податок, при якому податкова ставка залишається незмінною, незалежно від вартості об'єкта оподаткування. До такого роду податків, у зокрема, відносяться податки на майно підприємств і фізичних осіб. Поза Залежно від різної вартості майна різних підприємств при нарахуванні цього податку в Росії діють рівні ставки податку.
Як правило, існує певний перелік пільг по кожному податку. Однак існує особливий порядок комплексних податкових пільг, встановлюваних державою, які можуть чинити істотний вплив на процес відтворення. Такими пільгами є прискорена амортизація і інвестиційний податковий кредит.
Політика прискореної а...
