повинні бути погашені в даному місяці в відповідно до договірних зобов'язань.
- відсоток за кредити і позики.
- сума заборгованості перед бюджетом та позабюджетними фондами.
- заборгованості з оплати праці.
- комунальні платежі.
Для оцінки термінової платоспроможності будується баланс термінової ліквідності. Такий аналіз необхідно здійснювати систематично, до настання кінця місяці, щоб знати, скільки грошей потрібно для погашення всіх боргів.
Для погашення поточних зобов'язань можуть використовуватися різноманітні види активів, які різняться між собою часом, необхідним для перетворення їх у готівку.
Майно підприємства, відбите в активі бухгалтерського балансу, може бути реалізовано з метою отримання готівкових грошей.
Джерела утворення майна, відображені в пасиві бухгалтерського балансу (крім власного капіталу), повинні бути оплачені (або погашені). Отже, можна сказати, що ліквідність балансу - це взаимоувязка реалізованості активів з погашаемости пасивів.
1.3 Аналіз ліквідності балансу підприємства
Для визначення ступеня ліквідності балансу необхідно зіставити види активів, що реалізуються до певного терміну, з видами зобов'язань, які до цього ж терміну повинні бути сплачені. Якщо при такому зіставленні реалізація активів дає суму, достатню для погашення зобов'язань, то в цій частині баланс вважається ліквідним, а підприємство платоспроможним. При несприятливому співвідношенні, коли пасивні зобов'язання з тієї чи іншої групи перевищують відповідні активи, баланс вважається неліквідним, а підприємство неплатоспроможним.
Всі активи фірми в залежності від ступеня ліквідності, тобто швидкості перетворення в кошти, можна умовно розділити на кілька груп.
Найбільш ліквідні активи (А 1 ) - суми по всіх статтях грошових коштів, які можуть бути використані для виконання поточних розрахунків негайно. У цю групу включають також короткострокові фінансові вкладення. p> Швидко реалізовані активи (А 2 ) - активи, для обертання яких в наявні кошти потрібен певний час. У цю групу можна включити дебіторську заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати), інші оборотні активи. p> Повільно реалізовані активи (А 3 ) - найменш ліквідні активи - це запаси, дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати), податок на додану вартість за придбаних цінностей, при цьому стаття В«Витрати майбутніх періодів" не включається в цю групу. p> Важкореалізовані активи (А 4 ) - активи, які призначені для використання у господарській діяльності протягом відносно тривалого періоду часу. У цю групу включаються статті розділу I активу балансу В«Необоротні активиВ». p> Перші три групи активів протягом поточного господарського періоду можуть постійно змінюватися і відносяться до поточних активів підприємства, при цьому поточні активи більш ліквідні, ніж інше майно підприємства.
Пасиви балансу по мірі зростання строків погашення зобов'язань групуються наступним чином.
Найбільш термінові зобов'язання (П 1 ) - кредиторська заборгованість, розрахунки по дивідендах, інші короткострокові зобов'язання, а також позики, не погашені в строк (за даними додатків до бухгалтерського балансом). p> Короткострокові пасиви (П 2 ) - короткострокові позикові кредити банків і інші позики, що підлягають погашенню протягом 12 місяців після звітної дати. При визначенні першої і другої груп пасиву для отримання достовірних результатів необхідно знати час виконання всіх короткострокових зобов'язань. На практиці це можливо тільки для внутрішньої аналітики. При зовнішньому аналізі через обмеженість інформації ця проблема значно ускладнюється і вирішується, як правило, на основі попереднього досвіду аналітика, що здійснює аналіз. p> Довгострокові пасиви (П 3 ) - довгострокові позикові кредити і інші довгострокові пасиви - статті розділу IV балансу В«Довгострокові пасивиВ». p> Постійні пасиви (П 4 ) - статті розділу III балансу В«Капітал і резерви В»і окремі статті розділу V балансу, що не увійшли в попередні групи: В«Доходи майбутніх періодівВ» і В«Резерви майбутніх витратВ». p> Для визначення ліквідності балансу слід зіставити підсумки по кожній групі активів і пасивів.
Баланс вважається ліквідним, якщо дотримуються наступні співвідношення:
ВЛА ≥ НСО
БРА ≥ КО
ЛРА ≥ ДО
ТРА <ПП
Якщо ліквідність балансу відрізняється від абсолютної, її можна визнати нормальною при дотриманні наступних співвідношень:
ВЛА + БРА ≥ НСО + КО
ЛРА ≥ ДО
ТРА <ПП
Якщо виконуються перші три нерівності, тобто поточні активи перевищують зовнішні зобов'язання підприємства, то обов'язково виконується оста...
