ми зарубіжних фахівців, цей коефіцієнт вважається прийнятним, якщо він знаходиться в межах 8-15% [8].
2) Коефіцієнт абсолютної ліквідності, що визначає здатність підприємства швидко виконати свої короткострокові зобов'язання.
В
де:
Кал - коефіцієнт абсолютної ліквідності;
ДС - грошові кошти;
КФВ - короткострокові фінансові вкладення;
КО - короткострокові зобов'язання.
Грошові кошти у формулі, наведеній вище, відображають суму по рядку 260 "Грошові кошти" активу балансу, яка узагальнює цифри на рахунках: 50 "Каса", 51 "Розрахункові рахунки ", 52" Валютні рахунки ", 55" Спеціальні рахунки в банках ", 57" Переклади в шляху " [9] .
Короткострокові фінансові вкладення включає суми коштів на рахунках: 58 "Короткострокові фінансові вкладення" і 81 "Власні акції (частки)" за вирахуванням сум на рахунку 59 "Резерви під знецінення цінних паперів ", узагальнені в рядку 250" Короткострокові фінансові вкладення "активу балансу.
Короткострокові зобов'язання включають в себе суми в розділі V "Короткострокові зобов'язання" пасиву балансу по рядках 610 "Позики і кредити" (рахунок 66 "Розрахунки по короткострокових кредитами і позиками "), 620" Кредиторська заборгованість "і 660 "Інші короткострокові зобов'язання". Рядки 610 і 660 включають суми за такими рахунками: 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками", 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками" (розрахунки за отриманими авансами). А також по рахунках: 68 "Розрахунки з податків і зборів", 69 "Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню", 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці ", 71" Розрахунки з підзвітними особами ", 76" Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами " [10] .
Нормативне значення коефіцієнта абсолютної ліквідності 0,2-0,5.
3) Коефіцієнт проміжного покриття, що показує, зможе підприємство в задані терміни розрахуватися за своїми короткостроковими зобов'язаннями.
В
де:
Кпп - коефіцієнт проміжного покриття;
ДЗК - короткострокова дебіторська заборгованість, тобто заборгованість, платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати.
Короткострокова дебіторська заборгованість відображає суму рядка 240 "Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати) "активу балансу. У цьому рядку містяться відомості про таких рахунках: 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками "(розрахунки за виданими авансами), 62" Розрахунки з покупцями і замовниками ". А також по рахунках: 68 "Розрахунки за податків і зборів ", 70" Розрахунки з персоналом з оплати праці ", 71 "Розрахунки з підзвітними особами", 73 "Розрахунки з персоналом з іншими операціями ", 76" Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами ". При цьому суми на рахунках 62 і 76 зменшуються на суми відповідних резервів, якщо вони створюються для зменшення ефекту підприємницького ризику і числяться на рахунку 63 "Резерви по сумнівним боргах ".
Нормативне значення коефіцієнта проміжного покриття 0,7-0,8.
4) Коефіцієнт покриття, що визначає достатність ліквідних активів для погашення короткострокових зобов'язань.
В
де:
Кп - коефіцієнт покриття;
ДЗД - довгострокова дебіторська заборгованість, тобто заборгованість, платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати;
ЗЗ - запаси і витрати.
Довгострокова дебіторська заборгованість відображає суму рядка 230 "Дебіторська заборгованість, платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати "активу балансу. Вона включає в себе такі ж рахунки, що і короткострокова дебіторська заборгованість [11].
Запаси і витрати включають в себе суми рядків 210 "Запаси" і 220 "Податок на додану вартість по придбаних цінностям "активу балансу. У рядку 210 містяться відомості про наступні рахунках: 10 "Матеріали", 11 "Тварини на вирощуванні та відгодівлі ", 15" Заготівля та придбання матеріальних цінностей ", 16" Відхилення у вартості матеріальних цінностей ". А також про рахунки: 20 "Основне виробництво", 21 "Напівфабрикати власного виробництва ", 23" Допоміжні виробництва ", 29 "Обслуговуючі виробництва і господарства", 41 "Товари", 43 "Готова продукція", 44 "Витрати на продаж", 45 "Товари відвантажені", 46 "Виконані етапи по незавершених роботам ", 97" Витрати майбутніх періодів ". При цьому суми матеріальних запасів, крім тих, які числяться на рахунках 45, 97, використовуються за вирахуванням сум резервів, представлених на рахунку 14 "Резерви під зниження вартості матеріальних цінностей ". А вартість товарів, яка приймається в розрахунок, в балансі відображається за купівельними цінами (тобто без урахування торговельних націнок, надбавок тощо, зафіксованих на рахунку 42 "Торговельна націнка ") [12] .
У рядку 220 міститься ...
