зі збитковими фірмами. При цьому, як і будь-яка інша реорганізація, приєднання повинно мати під собою суто ділові підстави: отримання нових ринків збуту або сировинних ресурсів, створення нового напрямку діяльності або навіть усунення незручного конкурента. Версію ділової мети слід обгрунтувати в спеціальному бізнес-плані. Крім того, цілі та завдання реорганізації можна згадати в протоколах засновників, які складаються при ухваленні рішення про реорганізацію. p align="justify"> Важливо відзначити, що якщо організація приєднує збиткову компанію, то не завжди можна врахувати її збитки для зменшення оподатковуваної бази при обчисленні податку на прибуток. Як зазначив Мінфін Росії в листі від 25 вересня 2009 р. N 03-03-06/1/617, платник податків має право врахувати збитки приєднаної організації тільки у випадку, якщо цей збиток був сформований відповідно до глави 25 НК РФ. Наприклад, якщо платник податків застосовує загальний режим оподаткування та приєднує збиткову компанію, яка до цього моменту застосовувала ССО, то такий збиток врахувати при формуванні податкової бази по податку на прибуток не можна (абз. 8 п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
збиток реорганізація податок
2. Задача 4
Організація щорічно в грудні виплачує винагороду за результатами роботи за рік. За облікову політику визначено створення резерву за такими виплатами на 2010 р. Передбачувані витрати на оплату праці на 2010 р. складають 40 000 000 руб., Передбачувана сума щорічної винагороди 5 000 000 руб. Ці дані наведено без страхових внесків. У 1-му кварталі 2010 р. виручка від реалізації склала 5310000 крб., В т.ч. ПДВ 18%. Реалізовані надлишки матеріалів на 354 000 руб. в т.ч. ПДВ 18%. Собівартість проданих матеріалів - 200 000 руб. Собівартість проданої продукції за 1-й квартал 2010 р - 4000 000 руб., В т.ч. заробітна плата 800 000 руб. Крім цього послуги банку - 20 000 руб. p align="justify"> Завдання: визначте податок на прибуток за 1-й квартал з урахуванням і без урахування створення резерву.
Рішення:
Відсоток відрахувань у резерв розраховують за такою формулою:
Пр = ПРО/ПРЗ,
де Пр - відсоток відрахувань,
ПРО - передбачувані витрати на оплату відпусток з урахуванням єдиного соціального податку,
ПРЗ - передбачуваний розмір витрат на оплату праці.
Передбачувані витрати на оплату праці на 2010 р. складають 40 000 000 руб., передбачувана сума щорічної винагороди 5 000 000 руб. Ці дані наведено без страхових внесків. Визначимо щомісячний відсоток відрахувань у резерв:
300000 руб./50 400000 руб. х 100% = 12,5%. p align="justify"> Фактичні витрати на оплату праці за 1-й квартал 2010 р склали 800 000 руб. Відсоток відрахувань у резерв в 1-й квартал 2010 р складе:
000 руб. х 12,5% = 100 000 руб. p align="justify"> Об'єктом оподаткування з податку на прибуток організацій визнається прибуток, отриманий платником податку.
Прибутком для російських організацій - отримані доходи, зменшені на величину зроблених витрат. (Ст. 247.25)
Доходи і витрати визначаються відповідно до гл. 25 НК РФ. br/>
ДоходиРасходиС урахуванням створення резерваВиручка від реалізації склала 5310000 крб., в т.ч. ПДВ 18% 5310000 * 100/118 = 4500000 рубСебестоімость проданих матеріалів - 200 000 руб.Реалізовани надлишки матеріалів на 354 000 руб. в т.ч. ПДВ 18% 354000 * 100/118 = 300000 руб.Себестоімость проданої продукції за 1-й квартал 2010 р - 4000 000 руб., В т.ч. заробітна плата 800 000 руб.Услугі банку - 20 000 руб.Затрати на створення резерву - 100 0004 800 000 руб.4 320000 руб.Налог на прибуток = (4 800 000-4 320 000) * 0,2 = 96 000С урахуванням створення резерваВиручка від реалізації склала 5310000 крб., в т.ч. ПДВ 18% 5310000 * 100/118 = 4500000 рубСебестоімость проданих матеріалів - 200 000 руб.Реалізовани надлишки матеріалів на 354 000 руб. в т.ч. ПДВ 18% 354000 * 100/118 = 300000 руб.Себестоімость проданої продукції за 1-й квартал 2010 р - 4000 000 руб., В т.ч. заробітна плата 800 000 руб.Услугі банку - 20 000 руб.4 800000 руб.4 220000 руб.Налог на прибуток = (4 800 000-4 220 000) * 0,2 = 116 000
Список використаної літератури
1. НК РФ;
2. ГК РФ;
. Постанова Пленуму ВАС РФ від 12 жовтня 2006 р. N 53 "Про оцінку арбітражними судами обгрунтованості одержання платником податку податкової вигоди";
. Федерального закону від 26 грудня 1995 р. N 208-ФЗ "Про акціонерні товариства";
. <...
