В даний час ПДВ стягується більш ніж у сорока країнах світу: майже у всіх європейських країнах, Латинській Америці, Туреччині, Індонезії, ряді країн Південної Америки. У США і Канаді застосовується близький за методом стягнення до ПДВ податок з продажу.
Велика географія розповсюдження ПДВ свідчить про його життєздатності та відповідність вимогам ринкової економіки. Необхідно відзначити, що міцному впровадженню його в практику оподаткування в неабиякою мірою сприяли такі фактори.
перше, недоліки, наявні у прямих податків. До їх числа можна віднести надмірну тягар оподаткування, широкі масштаби ухилення платників від їх сплати.
друге, постійний дефіцит бюджету, і як наслідок постійна потреба у збільшенні доходів бюджету шляхом розширення оподатковуваної бази і підвищення ефективності оподаткування.
третє, потребу в удосконаленні існуючих податкових систем і приведення їх у відповідність із сучасним рівнем економічного розвитку.
В даний час загальний механізм справляння ПДВ ідентичний у багатьох країнах. Як відомо, платниками цього податку є юридичні та фізичні особи, які займаються комерційною діяльністю. Об'єктами оподаткування виступають оборот товарів, обсяг вироблених робіт і наданих послуг. Необхідно відзначити, що податок стягується багаторазово на кожному етапі виробництва і реалізації продукції при її русі від першого виробника до кінцевого споживача. Оподатковуваний база визначається виходячи з вартості, доданої на кожній стадії виробництва та обігу, включаючи заробітну плату з нарахуваннями, амортизацію, відсотки за кредит, прибуток і витрати загального характеру (за електроенергію, рекламу, транспорт і ін.) При цьому вартість засобів виробництва і матеріальних витрат виключається з оподатковуваного обороту. Так само, як і за багатьма податками, передбачені пільги при розрахунку та сплаті ПДВ, які визначаються історичним і соціально-економічним розвитком кожної країни. p> У зв'язку із збільшеною інфляцією податок з обороту втратив свою життєздатність і разом з податком з продажів був замінений податком на додану вартість. Новий податок вигідно відрізнявся від раніше діяли. Він був більш ефективний для держави, так як обкладенню їм підлягав товарообіг на всіх стадіях виробництва та обігу. Можна було очікувати, що з розширенням податкової бази і ставок вступу будуть рости. Також необхідно відзначити, що ПДВ є менш обтяжливим для окремого виробника, оскільки обкладанню підлягає не весь товарообіг, а лише приріст вартості, і тягар податку може бути розподілена по всьому ланцюгу товарообігу. Це було немаловажним фактором у досягненні рівності всіх учасників ринку. Слід також звернути увагу на такий факт, що податок на додану вартість був більш простий і універсальною формою непрямого оподаткування, так як для всіх платників встановлювався єдиний механізм його справляння на всій території країни. br clear=all>
Глава 3. Методика визначення ПДВ
У розвинених зарубіжних країнах існують різні методики визначення доданої вартості. Одна з них розглядає її як суму заробітної плати і одержуваного прибутку.
Згідно з іншою - додану вартість можна визначити як різницю між виручкою від реалізації товарів і зробленими витратами. p> Можна помітити, що другий варіант визначення доданої вартості значно ширше першого, тому що крім прибутку і заробітної плати в розрахунок включаються також оперативно-господарські витрати. Грунтуючись на цих двох методиках, можна виділити чотири механізму розрахунку ПДВ1:
1) R * (V + M), де R - ставка ПДВ;
V - величина заробітної плати;
M - величина одержуваного прибутку;
2) R * V + R * M;
2) R * (O - I), де O - виручка від реалізації товарів, робіт, послуг;
I - вироблені витрати при виробництві продукції;
4) R * O - R * I.
Як видно з формул перші дві відносяться до першої методиці розрахунку доданої вартості на основі заробітної плати і прибутку, а третя і четверта формули відповідно - до другої методикою виходячи з виручки і зроблених витрат.
Між собою перша і друга формули (Як третя і четверта) розрізняються за способом і послідовності розрахунку. Незважаючи на величезну фіскальне значення даного податку, не можна заперечувати його регулюючий вплив на економіку. Через механізм оподаткування ПДВ і, зокрема, через систему побудови ставок він впливає на ціноутворення та інфляцію, так як фактично збільшує ціну товару на суму податку.
Безумовно, відкритим залишається питання про позитивну сторону цього впливу, так як збільшення ціни сприяє розвитку інфляційних процесів. З іншого боку ПДВ не сильно перешкоджає розвитку виробництва, оскільки дійсним його платником стає виробник, а споживач.
З психологічної точки зору цей податок, на відміну від прибуткового, меншою мірою впливає на стимули до праці, зачіпаючи витрати населення, а не доходи. Таким чином...
