му сукупна сума стерпного збитку ні в якому звітному періоді не може перевищувати 30% податкової бази. Перенесення збитку на майбутнє можна здійснювати протягом 10 - років, наступних за тим податковим періодом, в якому отримано збиток. p align="justify"> Якщо збитки отримані більш ніж в одному податковому періоді, перенесення таких збитків на майбутнє проводиться в тій черговості, в якій вони отримані.
Податок на прибуток, отриманий від цих доходів, обчислюється за ставкою у розмірі 24%, в тому числі: сума податку в розмірі 7,5% зараховується до федерального бюджету, в розмірі 14,5% - у бюджети суб'єктів РФ, у розмірі 2% - до місцевих бюджетів.
За доходами, отриманими від пайової участі в інших організаціях у вигляді дивідендів, застосовуються такі:
) 6% - за дивідендами, отриманими від російських організацій та фізичними особами - податковими резидентами РФ;
) 15% - за дивідендами, отриманими від російських організацій іноземними організаціями, а також по дивідендах, отриманих від російськими організаціями від іноземних організацій.
Сума податку, отримана від пайової участі в інших організаціях, зараховується до федерального бюджету.
По податку на прибуток організацій звітними періодами є перший квартал, півріччя, дев'ять місяців календарного року; податковими періодом - календарний рік.
Порядок обчислення податку на прибуток
. Нарахування авансових платежів з податку на прибуток і платежів за пересчетам з цього податку з фактичного прибутку відображається в бухобліку проведенням: Дт 99 В«Прибутки та збиткиВ» субрахунок В«Платежі до бюджету податку на прибутокВ» Кт 68 В«Розрахунки з податків і зборівВ» субрахунок В«Розрахунки з податку на прибуток В».
. Перерахування авансових платежів з податку на прибуток і платежів за пересчетам з цього податку з фактичного прибутку до бюджету відображається проводкою: Дт 68 В«Розрахунки з податків і зборівВ» субрахунок В«Податок на прибутокВ» Кт 51 В«Розрахункові рахункиВ». p align="justify"> Система внутрішнього контролю розрахунків з бюджетом з податку на прибуток виглядає наступним чином:
Таблиця 2.1 - Тести при перевірці розрахунків з бюджетом
Питання аудітораСодержаніеТести коштів контроляТестірованіе системи внутрішнього контролю; Тестування системи бухгалтерського обліку; Обліковий політікаАналіз облікової політики з метою бухобліку; Аналіз облікової політики з метою податкового обліку; Перевірка форму-вання податкової отчетностіАналіз робочого плану рахунків; Перевірка тотожності показників в регістрах бухгалтерського обліку і даних у податковій декларації; Перевірка тотожності показників у податкових регістрах і даних у податковій декларації; Аудиторська виборкаРасчет обсягу та побудова вибірки; Побудова монетарної вибі...
