до В«Фізичним особамВ» відносяться громадяни Російської Федерації, іноземні громадяни та особи без громадянства.
Статус податкового резидента означає, що на громадянина поширюється дія російського податкового законодавства, і він повинен сплачувати податок на доходи фізичних осіб у розмірі 13% в російський бюджет.
Відповідно до частини 5 пункту 2 статті 11 НК РФ податковим резидентом є фізична особа, яка фактично знаходиться на території Російської Федерації не менше 183 днів протягом 12 наступних поспіль місяців.
У рамках сформованої практики застосування глави 23 НК РФ податковими резидентами Російської Федерації на початок податкового періоду визнаються [1]:
1) громадяни Російської Федерації, зареєстровані за місцем проживання і за місцем тимчасового перебування;
2) іноземні громадяни:
а) отримали в органах внутрішніх справ дозвіл на постійне проживання або посвідка на проживання;
б) тимчасово перебувають на території Російської Федерації та зареєстровані в установленому порядку. br/>
1.2. Об'єкт оподаткування
Відповідно до статті 209 НК РФ об'єктом оподаткування визнається дохід, отриманий платниками податків. Для фізичних осіб, які є податковими резидентами Російської Федерації, це весь дохід, отриманий як у Росії, так і за її межами. Для фізичних осіб, які не є податковими резидентами, об'єктом оподаткування буде тільки дохід від джерел у Росії.
Таким чином, для того щоб визначити, буде Чи може фізична особа сплачувати ПДФО до Російської Федерації, необхідно з'ясувати не тільки податковий статус фізичної особи, а й джерело доходу.
Переліки доходів, зараховують до доходів від джерел в Російській Федерації та за її межами, наведені в статті 208 НК РФ (Додаток 2). br/>
1.3. Податкова база
Згідно з положеннями статті 210 НК РФ при визначенні податкової бази з ПДФО враховуються всі доходи платника податку, які він одержав або право на розпорядження якими в нього виникло, в будь формі:
- грошової;
- натуральної;
- у вигляді матеріальної вигоди.
З доходу платника податку організацією можуть проводитися утримання. Наприклад, організація може утримувати заподіяну їй даним працівником матеріальної шкоди, аліменти на користь третіх осіб, внески, перераховуються за заявою працівника у страхові і благодійні організації, і т. д. У всіх цих випадках відрахування не зменшують податкову базу з ПДФО.
Податкова база визначається окремо по кожному виду доходів, щодо яких встановлено різні податкові ставки.
Так, для доходів, які оподатковуються за ставкою 13%, податкова база визначається як грошове вираження таких доходів, зменшених на суму податкових відрахувань. При цьому якщо сума податкових відрахувань у податковому періоді виявиться більше суми отриманих доходів, то податкова база з ПДФО приймається рівною нулю.
Для доходів, щодо яких п...
