о періоду, в якому отримані документи.
За відсутності зазначених документів до подання до податкового органу податкової декларації за той звітний період, на який припадає 91-й день з дня відвантаження (передачі) товарів покупцеві, оборот з реалізації товарів відображається у податковій декларації за той період, в якому закінчився встановлений термін.
Разом з тим, як вказувалося вище, незважаючи на обчислення суми ПДВ на 91-й день з дня відвантаження товарів покупцеві, для визначення податкової бази оборот в іноземній валюті перераховується в білоруські рублі за курсом Нацбанку на момент фактичної реалізації об'єктів, яким (незалежно від облікової політики) є день відвантаження товару.
Якщо документи отримані після відображення оборотів з реалізації товару в податковій декларації за ставкою 10 або 18%, то платник здійснює коригування обороту з реалізації з 18 (10)% на 0% у податковій декларації того звітного періоду, строк подання якої слід після отримання документів, або того звітного періоду, в якому отримані документи.
При отриманні документів у звітному році по товарах, обороти з реалізації яких відображені в податковій декларації торік, представляється уточнена податкова декларація за минулий рік.
Приклад 1
За товарообмінним контрактом до Росії відвантажено товар, оподатковуваний на території Республіки Білорусь ПДВ за ставкою 18%. 91-й день з моменту відвантаження товару припадає на 1 серпня. Наведемо різні варіанти включення податку в податкову декларацію у залежно від дати отримання підтверджуючих документів:
Відвантаження товару
до Росії
Отримання товару замість з Росії
Отримання третього примірника заяви про ввезення
Включення до податкової декларацію
Ставка ПДВ,%
Момент фактичної реалізації
3 травня
15 травня
27 червня
червня
0
3 травня
3 травня
27 липня
27 червня
липень (у липні є і документи, і надходження товару)
0
3 травня
3 травня
15 травня
13 червня
травень або червень
0
3 травня
3 травня
15 травня
11 серпня
липень чи серпень
...
