вданого рівня. p align="justify"> Розрізняють фактичну і номінальну податкове навантаження. Номінальна податкове навантаження - частка обов'язкових платежів у ВВП, яку платники податків повинні виплатити в разі повного виконання ними податкового законодавства. У Росії номінальна податкове навантаження на фізичну особу за станом на 2011 рік становить приблизно 62%. З них: 13% - прибутковий податок, 34% - страхові внески, 15% - частка ПДВ у загальній сумі виручки, фактично сплачується фізичною особою при купівлі товарів/послуг (18%/(100% + 18%) = 15,25% ). Різниця між номінальною і фактичною навантаженням характеризує ступінь ухилення від податків. Чим вище номінальна навантаження - тим вище ухилення. При перевищенні номінального навантаження певного рівня ухилення стає масовим і фактичне навантаження знижується. Точка, в якій фактичне навантаження максимальна, називається точкою Лаффера. Вважається, що номінальна податкове навантаження має бути дещо нижче точки Лаффера, так як більш високі значення змушують платників податків порушувати податкове законодавство. [16]
Під податковим навантаженням на підприємство слід розуміти відношення суми податків і відрахувань, реальним платником яких є підприємство, до суми прибутку підприємства. Реальним платником податку є той суб'єкт, який є: - власником об'єкта оподаткування, коли обов'язок сплатити податок виникає при самому факті існування або виникнення об'єкта оподаткування; - користувач об'єктом оподаткування, коли обов'язок сплатити податок виникає тільки при знаходженні об'єкта в певних умовах користування. [8]
Відповідно до НК (ст.3) податки та збори повинні мати економічне підгрунтя і не можуть бути довільними.
Не допускається встановлювати податки і збори:
- що мають дискримінаційний характер і різноманітно застосовуватися з соціальних, расових, національних, релігійних та інших подібних критеріїв;
передбачають диференційовані ставки або податкові пільги залежно від форми власності, громадянства фізичних осіб або місця походження капіталу;
перешкоджають реалізації громадянами своїх конституційних прав;
порушують єдиний економічний простір РФ.
Допускається встановлення особливих видів мита або диференційованих ставок ввізних митних зборів у залежності від країни походження товару відповідно до НК і митним законодавством РФ. [12,17]
.2 Характеристика режимів оподаткування
Російським законодавством встановлено два види податкових режимів: загальні та спеціальні. p align="justify"> Загальний податковий режим є основним режимом оподаткування для юридичних та індивідуальних підприємців.
Загальний режим оподаткування застосовується організаціями, які не перейшли на спеціальні по...
