й Федерації через постійні представництва або одержують доходи від джерел в Російській Федерації.
Щодо російських організацій слід зазначити, що платниками податку на прибуток можуть бути тільки ті з них, які володіють статусом юридичної особи. Отже, до числа платників податку на прибуток не відносяться прості товариства, а також філії, представництва та інші відокремлені підрозділи російських організацій.
Від сплати податку на прибуток звільнені організації, які є іноземними організаторами Олімпійських ігор та Паралімпійських ігор, щодо доходів, отриманих у зв'язку з організацією та проведенням 22 Олімпійських ігор та 11 Паралімпійських зимових ігор 2014 р. в м. Сочі.
Об'єктом даного податку є прибуток, отриманий платником податку. З метою оподаткування законодавством Російської Федерації передбачено різний підхід до визначення прибутку, який залежить від податкової юрисдикції. Так, для російських організацій прибутком визнається отриманий дохід, зменшений на величину зроблених витрат, для іноземних організацій, що здійснюють свою діяльність через постійні представництва, - дохід, отриманий цими представництвами, зменшений на величину зроблених витрат, для інших іноземних організацій - дохід, отриманий від російських джерел. Визначаючи об'єкт податку на прибуток, слід враховувати положення ст. 41 НК РФ, згідно з якою доходом визнається економічна вигода в грошовій або натуральній формі. Доходи платника податку, виражені в іноземній валюті, перераховуються в рублі за офіційним курсом Центрального банку РФ і враховуються в сукупності з іншими об'єктами оподаткування.
У процесі здійснення господарської діяльності організації можуть отримувати доходи, виражені в натуральній формі.
У такій ситуації вартість доходів визначається виходячи з ціни угоди. Доходи, які підлягають обкладенню податком на прибуток, поділяються на: доходи від реалізації товарів (робіт, послуг) та майнових прав (виручка організації), позареалізаційні доходи.
Таким чином, податковою базою податку на прибуток організацій є грошовий вираз прибутку.
Оскільки оподатковуваний прибуток являє собою різницю отриманих доходів і зроблених витрат, то визначення витрат платника податку та їх групування мають принципове значення. За загальним правилом до витрат відносяться будь-які витрати, зроблені платником податку для отримання доходу, обгрунтовані і документально підтверджені. У деяких випадках витратами вважаються збитки, понесені організацією в процесі здійснення своєї діяльності.
Особливості визначення податкової бази по окремих операціях і видах діяльності визначені спеціальними статтями НК РФ (Таблиця 1).
Таблиця 1 - Особливості формування податкової бази
Особливості формування податкової базиСтатья НК РФОсобенності визначення податкової бази по доходах, отриманих від пайової участі в інших організаціях275Особенності визначення податкової бази платниками податків, які здійснюють діяльність, пов'язану з використанням об'єктів обслуговуючих виробництв і хозяйств275.1Особенності визначення податкової бази учасників договору довірчого управління майном 276Особенності визначення податкової базу щодо доходів, одержуваних при передачі майна до статутного (складеного) капітал277Особенності визначення податк...
